董惠良

　　這要視如何向客戶開具發(fā)票，假定A商品的售價(jià)為400元，B商品的售價(jià)為100元，如果以折扣的方式開具發(fā)票，在同一張發(fā)票金額欄中分別注明A商品400元，B商品100元、折扣金額100，則B商品不視同銷售，增值稅按400×13=52元計(jì)算，企業(yè)所得稅以400元作為應(yīng)收收入。但是在會(huì)計(jì)核算上應(yīng)當(dāng)作為兩項(xiàng)履約義務(wù)確認(rèn)收入，即：A商品的收入= 400×400/(400+100)=320元，B商品收入=400-320=80元、或者400×100/(400+100)=80元。 如果未以折扣方式開具發(fā)票，只是在備注欄注明贈(zèng)送領(lǐng)帶一條，則B商品視同銷售，A商品收入=400元，B商品視同銷售收入100元，但在會(huì)計(jì)上還是兩項(xiàng)履約義務(wù)。增值稅按(400+100)×13=65元計(jì)算，企業(yè)所得稅以 500元作為應(yīng)稅收入。 客戶在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)購(gòu)買商品往往不問商家索取發(fā)票，如果商家采用買贈(zèng)的銷售策略，根據(jù)增值稅暫行條例“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人”的規(guī)定，贈(zèng)品應(yīng)當(dāng)按視同銷售處理。

　　主持人

　　網(wǎng)友濤濤提問：若要支付勞務(wù)報(bào)酬給大白，是否一定要其代開發(fā)票給公司？若難以開具，是否無法稅前列支？

　　董惠良

　　公司支付給大白的勞務(wù)費(fèi)，與支付其他勞務(wù)費(fèi)性質(zhì)應(yīng)該是相同的，有大白簽收的支付單可以作為稅前扣除的依據(jù)。

　　主持人

　　網(wǎng)友吳霞提問：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的起始點(diǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定是否有所不同？

　　董惠良

　　是的，有些許差異。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：固定資產(chǎn)折舊的起始時(shí)間是當(dāng)月增加當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊。稅法的規(guī)定是：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。兩者的區(qū)別是，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則說的是“當(dāng)月增加”，稅法說的是“投入使用月份”。 因此就出現(xiàn)了兩種情況，假定企業(yè)在2022年8月購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)。第一種情況，企業(yè)在8月投入使用，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定的折舊起始點(diǎn)一致，二者都是9月份，不會(huì)產(chǎn)生差異。第二種情況，企業(yè)在8月購(gòu)入的設(shè)備因某種情況8月沒有投入使用，在9月投入使用，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)還是在9月份計(jì)提折舊。而按稅法“投入使用月份的次月”規(guī)定，計(jì)提折舊的時(shí)間則是在10月份，兩者的起始點(diǎn)不一致，從而產(chǎn)生差異。

　　主持人

　　網(wǎng)友莫非提問：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后，未抵扣完的增值稅怎么處理？

　　董惠良

　　在2018年發(fā)布第18號(hào)公告《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》規(guī)定：一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算，會(huì)計(jì)分錄：借記應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。 在2022年又發(fā)布了第6號(hào)公告《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》，公告中規(guī)定：根據(jù)18號(hào)公告規(guī)定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目的進(jìn)項(xiàng)稅額，截至2022年3月31日的余額，在2022年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，會(huì)計(jì)分錄：借記固定資產(chǎn)等上述相關(guān)科目、貸記應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調(diào)整。對(duì)無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

　　主持人

　　網(wǎng)友程芬提問：增值稅的留抵退稅是否要繳納企業(yè)所得稅？

　　董惠良

　　不需要。納稅人按稅務(wù)部門核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額的會(huì)計(jì)分錄是：借記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額、貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；實(shí)際收到留抵稅款時(shí)，借記銀行存款、貸記應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額。從這些會(huì)計(jì)分錄看，企業(yè)收到的留抵退稅與損益無關(guān)。之所以如此，是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，不包含在企業(yè)的收入中，所以不需要繳納企業(yè)所得稅。對(duì)附加稅而言，允許納稅人從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。