談及企業(yè)稅費，小編相信大部分人腦海中閃現(xiàn)的都是“增值稅“三個字，增值稅是企業(yè)日常經(jīng)營活動中一定會涉及的一個稅種，與各行各業(yè)的生命周期相一致，所以作為一個會計從業(yè)人員，學(xué)會增值稅的賬務(wù)處理是十分必要的，接下來就跟著小編來了解增值稅的相關(guān)知識吧！

　　第一個問題：什么是增值稅？增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實現(xiàn)的以增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅是一種價外稅，價外稅的意思是計算稅額的基數(shù)不包括稅款本身。如果納稅人采用銷售額與應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)按照公式“銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）”還原為不含稅銷售額計算。

　　在我國，按照經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的稅率不一樣，計稅方法也不一樣。

　　現(xiàn)在了解了增值稅的含義，那么增值稅應(yīng)設(shè)置哪些明細(xì)的會計科目，才能適用于企業(yè)日常經(jīng)營活動呢？現(xiàn)在我們就來一起看看：

　　一般納稅人增值稅常用會計科目：

　　-未交增值稅：從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

　　-預(yù)交增值稅：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

　　-待抵扣進(jìn)項稅額：已取得增值稅扣款憑證并已認(rèn)證，現(xiàn)在現(xiàn)行增值稅制度準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項稅額。

　　-待認(rèn)證進(jìn)項稅額：由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

　　-待轉(zhuǎn)銷項稅額：已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。

　　-簡易計稅：采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等。

　　僅僅是增值稅一個稅種下面就涉及這么多的二級和三級科目，是不是眼睛都看花了呢！那么問題來了，這么多的會計科目，在日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)中，到底該怎么用呢？

　　之了君將通過制造企業(yè)的例子，按一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不同賬務(wù)處理方式，給大家講解日常工作中經(jīng)常涉及到增值稅的賬務(wù)處理，我們繼續(xù)往下看：

　　假設(shè)一般納稅人購進(jìn)和銷售均取得增值稅專用發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

　　1. 待認(rèn)證進(jìn)項稅額，取得增值稅專票，當(dāng)未勾選

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　貸：銀行存款

　　2. （進(jìn)項稅額）購進(jìn)原材料，當(dāng)期認(rèn)證，貨款已付

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：銀行存款

　　認(rèn)證前期未認(rèn)證進(jìn)項發(fā)票

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

　　貸：應(yīng)交稅費-待認(rèn)證進(jìn)項稅額

　　3. （銷項稅額）銷售產(chǎn)品，款項已收

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　4. （進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）購進(jìn)的原材料用于集體福利

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

　　5. 當(dāng)月繳納增值稅時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　貸：銀行存款

　　6. (轉(zhuǎn)出未交增值稅)當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　7. （轉(zhuǎn)出多交增值稅）當(dāng)月多交了增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

　　8. 次月繳納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　9. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費

　　借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費用（服務(wù)費）

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅額）

　　貸：管理費用

　　1. 銷售產(chǎn)品收入，款項已收

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-簡易計稅

　　2. 繳稅時

　　借：應(yīng)交稅費-簡易計稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人（征收率為3。因疫情原因，自2020年3月1日至2021年12月31日，適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1征收率征收）。

　　適用簡易計稅方法：應(yīng)納增值稅額=不含稅售價×征收率

　　假設(shè)小規(guī)模納稅人購進(jìn)和銷售均取得增值稅普通發(fā)票（以制造企業(yè)為例）：

　　1. 購進(jìn)原料，已付款

　　借：原材料

　　貸“銀行存款

　　2. 銷售產(chǎn)收入，已收款

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅繳納當(dāng)月增值稅

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　3. 購買稅控設(shè)備

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入

　　4. 購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 、服務(wù)費

　　借：固定資產(chǎn)（稅控設(shè)備）、管理費用（服務(wù)費）

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費用

　　以上就是制造企業(yè)日常賬務(wù)處理會涉及的增值稅相關(guān)科目及賬務(wù)處理方法，你學(xué)會了嗎？如果覺得有點繞，看一遍沒能記住，可以收藏隨時復(fù)習(xí)喲。