█概述：物料分類賬的邏輯可簡單概括為將期初的價差與本期標準價格與實際價格所導致的差異匯總起來在本期的消耗與庫存之間按數量進行加權分配。在進行物料帳差異計算與分攤時，出現差異被計算出來但未被分攤的情況。未被分攤的差異有模具、庫存商品、材料（2計價和3計價）、半成品等。以下描述各種未分攤差異產生的原因及解決辦法

　　點擊上圖的宏發總部工廠的0.15-——追溯至下圖的物料價格分析——點擊紅色方框的0.15-——點擊會計憑證

　　由上可知該筆差異是由2017.1.20進行發票校驗產生的，再通過MB51查看該物料的收發移動，可知該物料已在2016.12已經收貨并全部被領用

　　也可通過MM03驗證，如下圖

　　因此貨物的收發在2016.12，發票校驗在2017.1，2017.1該物料的初始庫存已經為0，沒有庫存和消耗來分攤發票校驗產生的材料成本差異，該筆差異無法被分攤——因此，發票校驗要及時進行，否則會產生庫存不足以承擔差異的情況

　　點擊圖1中的977.44——追溯至物料價格分析——點擊126.86——點擊會計憑證

　　上圖的分錄為：

　　Dr：材料成本差異 126.86

　　Cr：生產成本--結算轉出 126.86-

　　可知該筆分錄為生產工單差異的結算——點擊上圖中的訂單——追溯至該訂單的歷史狀態：

　　可知，該訂單在2016.11.03已經交貨，也可查看該筆分錄（co03，轉到--成本分析，生產成本--轉出）：

　　Dr: 庫存商品 90000

　　Cr：生產成本--轉出 90000-

　　再用MB51查看該訂單該物料的收發情況，發現2016.11.03該模具收貨，2016.12.23該模具已經對外發出

　　點擊90000-，追溯至如下憑證：

　　Dr：研發支出——生產成本--材料成本90000 Z300

　　Cr：庫存商品 90000-

　　該筆分錄表示該模具為新品新模，相關費用已經轉到研發，該模具庫存為0

　　通過MM03驗證該物料的消耗與庫存情況，發現2016.12該模具庫存已經為0，但是該訂單在2016.12并未TECO，因此不能在當月對工單進行結算

　　查詢該訂單的生產成本--結算轉出明細，發現2017.1.31有126.86-和850.58-，分錄如下：

　　這兩筆分錄是因為訂單已經DLV但是未TECO，因此將一直參與差異的結算，但是由于該物料已經在2016.12被領用，無庫存，因此其分攤的差異無法結轉至成本，導致未分攤的差異。為避免這種情況，訂單應及時TECO，從而將差異調整成本

　　點擊下圖中的854.75-，追溯至物料價格分析

　　從上圖可發現，該物料在2017.1標準成本為1717.95，期初庫存25000，價格差異854.75-。本期收據一欄，將庫存傳送到指定的銷售訂單，導致庫存減少25000，但是未承擔差異。而期末庫存為0，因此期初的價格差異854.75-未能被分攤，首先期初854.75-的價格差異是怎么產生的？查看該物料2016.12的物料價格分析，發現標準價格為1658.12，期末庫存25000，初級評估為41453.00，價格差異為641.00，實際成本為1683.76。但是該物料在2017.1重新標估，標準價格變為1717.95，因此初級評估一欄也變成25000*1717.95=42948.75，但是實際成本還是2016.12的1683.76，因此，價格差異一欄就倒擠成854.75-，故2017.1的價格差異854.75-是由于該物料在2016.12月結時重新標估所導致的

　　再看2017.1物料價格分析的收據--傳輸過賬--特殊庫存--傳送銷售訂單到本公司是什么業務。點擊傳送銷售訂單到本公司的42948.75-，追溯至會計憑證。發現2017.1.2生成一筆如下會計分錄的憑證：

　　Dr：庫存商品 42,948.75

　　Cr：庫存商品 42,948.75-

　　再追溯到原始憑證，查看該物料的移動，發現這是一筆轉移過賬，業務實質為將該批庫存商品指定到一個銷售訂單上，至此該貨物不能再發生其他移動，但是一般轉移過賬不會產生會計憑證

　　接下來查看該物料銷售出庫的會計憑證。可知該物料在2017.1.2已經銷售出庫

　　追溯至原始憑證發現并非指定到銷售訂單發貨的那筆，而是變為更改外向交貨，說明先將該批貨物指定到一個銷售訂單，后銷售訂單發貨時，再對其更改外向交貨，將貨物發出，同時結轉成本

　　再查看其他庫存商品轉移過賬的分錄，舉例如下：

　　雖然這個物料也是被指定到一個銷售訂單，但是并沒有產生未被分攤的差異。如下圖，這是因為該筆收據一欄是正數，且本期有消耗，故差異都在消耗分攤

　　追溯收據一欄的業務實質，發現該筆是從一個銷售訂單轉到另一個銷售訂單，與貨物直接被轉到一個銷售訂單不同，故收據一欄顯示的是收貨

　　因此，當物料標準價格發生變化時，價格差異會發生變化，若價格變更的下期該物料沒有消耗或者庫存來承擔差異，或者庫存不足以承擔差異，則會出現未分攤的差異。對于這種轉移過賬的物料，理論上不應該產生會計憑證，但是不知出于何種原因導致產生了會計憑證，從而導致沒有消耗和庫存來承擔差異

　　物料93501010082在2017.1未分攤差異為706.64：

　　點擊圖中的706.64-，追溯至物料價格分析

　　可以發現未被分攤的匯率差異+庫存分攤的匯率差異=本期合計匯率差異，即706.64+565.31=1271.95。本期共收貨200可以通過MB51來驗證。查詢2017.1整個期間該物料的收發情況，發現只有該采購訂單收貨200和發貨200，無其他移動

　　再看構成本期匯率差異的1271.95-，點擊849.88-，再點擊會計憑證，我們從下圖可知，這筆匯率差是由采購訂單4510024379發票校驗產生，校驗數量200

　　點擊168.83-可發現168.83-和253.24-的匯率差是由采購訂單4510022824發票校驗產生，校驗數量為100和150，共計250

　　再回到物料價格分析發現2017.1該物料收貨只有200，當期消耗了200，而發票校驗了450，因此能分攤的匯率差= 1271.95-/450*200=565.31，因此產生了706.64的未分攤差異，這些差異只能手工結轉

　　2017.1物料66210660004未分攤差異-48.29，為單級差異即本級物料產生的差異（生產工單結算造成的差異）

　　物料當期參與差異結算的工單數量24900

　　查看MB51，可知工單20000090596在2016.12及2017.1分別有入庫

　　另一工單20000093608在2017.1發生入庫

　　物料未分攤差異計算過程說明:

　　值得注意的是，不能分攤的差異都是單級差異

　　■綜上所述，導致未分攤差異的情況大致為以下幾種：

　�。�1）收貨到銷售訂單庫存，出現該情況，則差異無法記賬到訂單庫存；

　�。�2）發票校驗的數量大于當期累計庫存的數量，或者生產訂單收貨的數量大于當期累計庫存的數量，則只能分攤累計庫存數量的差異，超過的部分不能分攤；

　�。�3）上層產出物料的價格控制不是S+3，該情況下，差異無法追溯到產出的物料，形成未分攤的差異。

　　■解決方案：

　�。�1）應盡量減少單個生產工單分次跨月交貨入庫以及發票跨月校驗的情況，協調溝通生產排產的計劃調度，在月底車間排產中，盡量將按生產周期預計月底最后一天無法完全完工交貨的生產工單做調整，使在當月排產的生產工單在月底最后一天都可以生產完工入庫

　�。�2）如果在排產上仍然不能溝通協調好得出以上結果，應盡量在月底將未完工生產工單中已經完工的部分產品先行交貨入庫，將工單做TECO關閉，未完工的產品在次月重新創建新的生產工單執行

　　（3）規范操作，禁止隨意對已關閉工單重新開啟，禁止隨意未收貨就TECO

　　（4）月結運行物料帳時，針對出現未分攤差異的情況，要先分析原因，將認為導致的未分攤差異改正后，如果剩下的由于庫存不足以承擔差異導致的，可將CKMLCP—但多級差異—不經庫存覆蓋檢查，勾選上　　1.購進商品（有發票）

　　借：庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　貸：應付賬款

　　附件：后附發票、芹兆入庫單、驗收單

　　2.購嫌祥租進商品（無發票）

　　借：庫存商品

　　貸：應付賬款

　　附件：后附入庫單宴明、驗收單（按不含稅采購金額進行暫估）

　　3.結轉銷售成本

　　借：主營業務成本

　　貸：庫存商品

　　附件：后附出庫單或發貨單、成本結轉明細表。

　　4.下月收回發票

　　借：庫存商品（紅字）

　　貸：應付賬款（紅字）

　　附件：后附入庫單（紅字）

　　同時：

　　借：庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　貸：應付賬款　　材料成本差異會計分錄

　　1、購入原材料時

　　借：材料采購

　　應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、原材料入庫時

　　借：原材料

　　貸：材料采購

　　材料成本差異（可借可貸）

　　3、領用原材料時

　　借：生產成本（計劃成本）

　　制造費用

　　管理費用

　　銷售費用

　　貸：原材料（計劃成本）

　　4、期末結轉差異時

　　調整節約差異

　　借：生產成本等

　　貸：材料成本差異

　　調整超支差異

　　借：材料成本差異

　　貸：生產成本等