期末結(jié)轉(zhuǎn)主要編制哪些會計分錄？

　　一般期末涉及的結(jié)轉(zhuǎn)分錄主要有:

　　1、月末,結(jié)轉(zhuǎn)制造費用(非加工制造業(yè)不用此項結(jié)轉(zhuǎn))

　　制造費用分攤可按材料消耗或人工成本或?qū)嵶龉�時或機器工時.例如,按材料消耗分配制造費用:

　　某產(chǎn)品制造費用分配率 = 該產(chǎn)品消耗材料 / 本期材料消耗總額

　　某產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用 = 該產(chǎn)品制造費用分配率 × 本期制造費用總額

　　借:生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品

　　生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品

　　生產(chǎn)成本-C產(chǎn)品

　　貸:制造費用

　　2、月末,結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品

　　借:庫存商品

　　貸:生產(chǎn)成本

　　3、月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫存商品

　　借:本年利潤

　　貸:主營業(yè)務(wù)成本

　　主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　4、月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

　　借:主營業(yè)務(wù)收入

　　貸:本年利潤

　　5、月末,結(jié)轉(zhuǎn)本月費用

　　借:本年利潤

　　貸:管理費用

　　銷售費用

　　財務(wù)費用

　　6、季末,計提預(yù)交所得稅

　　借:所得稅費用

　　貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　借:本年利潤

　　貸:所得稅費用

　　7、年底,結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　借:本年利潤

　　貸:利潤分配-未分配利潤 (虧損做相反分錄)

　　期末結(jié)轉(zhuǎn)注意事項:

　　1)有些賬戶期末沒有余額,如制造費用、管理費用、營業(yè)外支出或收入 等等,也就是說必須結(jié)轉(zhuǎn)干凈;本年利潤年末也無余額.

　　2)先結(jié)轉(zhuǎn)制造費用,再結(jié)轉(zhuǎn)成本、收入、最后結(jié)轉(zhuǎn)期間費用,這樣不至于反復(fù)結(jié)轉(zhuǎn).

　　3)結(jié)轉(zhuǎn)前先將明細賬戶合計,然后再結(jié)轉(zhuǎn),這樣不至于少結(jié)轉(zhuǎn)了.

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