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員工培訓(xùn)年費(fèi)會計(jì)分錄

2023-02-10 17:15:18深圳會計(jì)培訓(xùn)

  員工培訓(xùn)費(fèi)的會計(jì)分錄怎么做

  為了提高員工的工作能力,企業(yè)通常都會定期安排培訓(xùn),支出的培訓(xùn)費(fèi)一般通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算,關(guān)于培訓(xùn)費(fèi)的會計(jì)分錄應(yīng)如何編制?

  培訓(xùn)費(fèi)的賬務(wù)處理

  計(jì)提員工培訓(xùn)費(fèi)時(shí):

  借:管理費(fèi)用

  ? ? ?貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

  發(fā)放員工培訓(xùn)費(fèi)時(shí):

  借:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

  ? ? ?貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款

  應(yīng)付職工薪酬怎么理解?

  應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。

  “應(yīng)付職工薪酬”科目屬于負(fù)債類科目。該科目的貸方表示已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬,借方表示實(shí)際發(fā)放的職工薪酬,包括扣還的款項(xiàng)等。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬。

  “應(yīng)付職工薪酬”科目還應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。

  什么是庫存現(xiàn)金?

  “庫存現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金,借方反映庫存現(xiàn)金的收入,貸方反映庫現(xiàn)金的支出,期末余額在借方,表示庫存現(xiàn)金的余額,并且一般不表示在貸方。

  需要注意的是:如果企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。

  “庫存現(xiàn)金”賬戶的明細(xì)分類核算是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行的。現(xiàn)金日記賬是反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的序時(shí)賬,必須采用訂本式賬簿,并為每一賬頁按順序編號,防止賬頁丟失或隨意抽換,也便于查閱。最重要的是要做到賬實(shí)相符,因此每日終了,應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額及結(jié)余額,將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對。  職工培訓(xùn)費(fèi)的會計(jì)分錄怎么做

  公司發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)該怎么計(jì)入哪個(gè)會計(jì)科目?怎么做會計(jì)分錄?下面是小編精心整理的職工培訓(xùn)費(fèi)的會計(jì)分錄怎么做,僅供參考,大家一起來看看吧。

  職工培訓(xùn)費(fèi)的會計(jì)分錄

  1、企業(yè)發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi),企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括:上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用等;

  2、一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)可按工資總額的2.5計(jì)提,計(jì)提會計(jì)分錄如下:

  借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

  貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

  3、開支800元員工培訓(xùn)費(fèi)時(shí),會計(jì)分錄如下:

  借:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)800

  貸:庫存現(xiàn)金(或銀行存款)800

  支付職工培訓(xùn)費(fèi)的會計(jì)分錄

  借:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

  貸:銀行存款

  應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎(jiǎng)金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出"等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

  職工培訓(xùn)費(fèi)用不等同職工教育經(jīng)費(fèi)

  (一)《財(cái)政部、全國總工會、發(fā)展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動(dòng)保障部國資委、國稅務(wù)總局、全國工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>>的通知》建〔2006〕317號)規(guī)定:(五)企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括:

  1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

  2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

  3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

  4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

  5.特種作業(yè)人員培訓(xùn);

  6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

  7.職工參加的`職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

  8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

  9.職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

  10.職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

  11.有關(guān)職工教育的其他開支。

  (二建〔2006〕317號文件規(guī)定,企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

  (三)《財(cái)政部、關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》稅〔2012〕27號)規(guī)定,集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  (四)國稅函〔2009〕202號文件規(guī)定:軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用,根據(jù)《財(cái)政部、關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》稅〔2008〕1號)規(guī)定,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出,對于不能準(zhǔn)確劃分的,以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額,一律按照《實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

  備注:財(cái)稅〔2008〕1號上述規(guī)定被財(cái)稅〔2012〕27號文件相關(guān)規(guī)定代替,并停止執(zhí)行,但是關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)扣除政策內(nèi)容一樣。

  實(shí)務(wù)總結(jié)

  1.屬于職工培訓(xùn)費(fèi)用但是未必是企業(yè)所得稅口徑職工教育經(jīng)費(fèi),企業(yè)組織職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育等職工培訓(xùn)費(fèi)用,就不能“擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)”。

  2.企業(yè)所得稅口徑職工教育經(jīng)費(fèi)中雖包含了符合條件的職工培訓(xùn)費(fèi)用;但不僅僅是職工培訓(xùn)費(fèi)用,比如還包括購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用及職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用。

  【例】《財(cái)政部、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》稅〔2015〕63號)規(guī)定:自1月1日起,經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  所以,上述政策是“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”,不是“職工培訓(xùn)費(fèi)用支出”,其不超過工資薪金總額8的部分能稅前扣除。

  【例】《財(cái)政部商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》稅【2010】65號)規(guī)定:經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  所以,上述政策是“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”,不是“職工培訓(xùn)費(fèi)用支出”,其不超過工資薪金總額8的部分能稅前扣除。

  【例】財(cái)稅〔2012〕27號文件規(guī)定,集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  所以,上述政策是符合條件“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”中的“職工培訓(xùn)費(fèi)用支出”,能全額稅前扣除,前提是職工培訓(xùn)費(fèi)用是符合條件職工教育經(jīng)費(fèi)范圍中,是符合條件的職工教育經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)的。

  拓展

  培訓(xùn)費(fèi)所取得的發(fā)票是否可以報(bào)銷?

  答:凡是在國家規(guī)定的報(bào)銷范圍之內(nèi)的,都是可以報(bào)銷的。一般只要老板同意,培訓(xùn)費(fèi)所取得的發(fā)票都是可以報(bào)銷的。可以按照教育經(jīng)費(fèi)入賬,計(jì)入入"管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)"科目。

  培訓(xùn)費(fèi)的所得稅處理

  1、按照相關(guān)規(guī)定,除了國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定以外,企業(yè)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi),作為職工教育經(jīng)費(fèi),對于不超過工資、薪金總額2.5的部分,是可以允許稅前扣除的。對于超過的部分,也能在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  2、如果是高新技術(shù)企業(yè)和經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),實(shí)際發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)等職工教育經(jīng)費(fèi)支出,對于不超過工資薪金總額8的部分,是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的,對于超過的部分,允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  教育培訓(xùn)收到培訓(xùn)費(fèi)的賬務(wù)處理

  1、后收到培訓(xùn)發(fā)票的,則屬于費(fèi)用:

  借:管理費(fèi)用

  貸:現(xiàn)金

  2、取培訓(xùn)費(fèi),則屬收入:

  借:應(yīng)收賬款

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  3、如果先收一部分,后余款一直收取不到,就可以作為壞帳處理,具體如下:

  借:壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款壞賬

  貸:應(yīng)收賬款

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