小規(guī)模延期納稅會(huì)計(jì)分錄詳解

小規(guī)模延期納稅是指對(duì)于小規(guī)模納稅人（通常是營(yíng)業(yè)收入不超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的企業(yè)），可以選擇在當(dāng)期將銷售額和應(yīng)納稅額分期確認(rèn)，實(shí)現(xiàn)稅款的遞延繳納。這種方式可以緩解小規(guī)模納稅人的現(xiàn)金流壓力，提高企業(yè)的資金利用效率。下面是小規(guī)模延期納稅的會(huì)計(jì)分錄詳解。

銷售額的會(huì)計(jì)分錄

按照小規(guī)模延期納稅的原則，銷售額不再一次性確認(rèn)收入，而是按照預(yù)期收款的時(shí)間分期確定。在每個(gè)分期內(nèi)，確認(rèn)實(shí)際收到的銷售額。

假設(shè)某企業(yè)2019年1月份銷售了產(chǎn)品A，銷售金額為10,000元，預(yù)計(jì)約定在3個(gè)月內(nèi)收款。按照小規(guī)模延期納稅的原則，在1月份不確認(rèn)全部10,000元的銷售額，而是分期確認(rèn)。假設(shè)1月份實(shí)際收到2,000元，那么1月份的銷售額分錄為：

借：應(yīng)收賬款（或現(xiàn)金）2,000元

貸：銷售收入2,000元

同樣，2月份和3月份實(shí)際收到的銷售額也分別按照以上的方式進(jìn)行分錄。

應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)分錄

應(yīng)納稅額是根據(jù)銷售額和稅率計(jì)算出來(lái)的，按照小規(guī)模延期納稅的原則，應(yīng)納稅額也需要分期確認(rèn)。

假設(shè)某企業(yè)2019年1月份的銷售額為2,000元，稅率為5%，預(yù)計(jì)約定在3個(gè)月內(nèi)繳納稅款。按照小規(guī)模延期納稅的原則，在1月份不確認(rèn)全部的稅款，而是分期確認(rèn)。根據(jù)銷售額和稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅額為100元。假設(shè)1月份實(shí)際繳納稅款10元，那么1月份的應(yīng)納稅額分錄為：

借：預(yù)付稅款10元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)10元

同樣，2月份和3月份實(shí)際繳納的稅款也按照以上的方式進(jìn)行分錄。

遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)小規(guī)模延期納稅的原則，在每個(gè)分期內(nèi)，將未確認(rèn)的銷售額和應(yīng)納稅額以遞延所得稅資產(chǎn)（若為減免稅）或遞延所得稅負(fù)債（若為增加稅）的形式反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。

假設(shè)某企業(yè)2019年1月份的銷售額確認(rèn)為2,000元，應(yīng)納稅額確認(rèn)為100元。該企業(yè)適用減免稅政策，可計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)，稅率為10%。那么1月份的遞延所得稅資產(chǎn)分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)10元（當(dāng)前資產(chǎn)）

貸：遞延稅款負(fù)債10元（長(zhǎng)期負(fù)債）

同樣，2月份和3月份的遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的分錄也按照以上的方式進(jìn)行。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。