應(yīng)交增值稅繳納會計分錄

在企業(yè)進行業(yè)務(wù)活動過程中，根據(jù)稅收制度的規(guī)定，需要向國家繳納增值稅。增值稅是按照貨物或者勞務(wù)的增值額計算，并扣除相應(yīng)的進項稅款后向稅務(wù)機關(guān)繳納的一種稅種。

應(yīng)交增值稅的繳納主要分為兩個環(huán)節(jié)，分別為計提應(yīng)交增值稅和實際繳納應(yīng)交增值稅。

計提應(yīng)交增值稅的會計分錄

當企業(yè)在銷售貨物或提供勞務(wù)時，需要按照一定比例計算銷售額，并計提相應(yīng)的增值稅。計提應(yīng)交增值稅的會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-增值稅準備金

應(yīng)交增值稅記錄在“應(yīng)交稅費”科目下的“應(yīng)交增值稅”子目中，同時在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)立“增值稅準備金”子目，將增值稅暫時預(yù)存起來。

實際繳納應(yīng)交增值稅的會計分錄

企業(yè)在月末或季末時，需要根據(jù)實際銷售情況計算應(yīng)繳納的增值稅金額，并實際繳納給稅務(wù)機關(guān)。實際繳納應(yīng)交增值稅的會計分錄如下：

借：增值稅準備金

貸：銀行存款

根據(jù)實際繳納增值稅的金額，將“增值稅準備金”中的相應(yīng)金額劃出，轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目。

舉例說明

例如，某企業(yè)在某月份的銷售額為100,000元，按照增值稅稅率為10%，應(yīng)交增值稅計算公式為：

應(yīng)交增值稅 = 銷售額 × 增值稅稅率

應(yīng)交增值稅 = 100,000 × 10% = 10,000元

假設(shè)該企業(yè)在當月計提的增值稅準備金為8,000元。則計提應(yīng)交增值稅的會計分錄為：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10,000元

貸：應(yīng)交稅費-增值稅準備金 8,000元

到了月末，企業(yè)需要實際繳納應(yīng)交增值稅的金額10,000元給稅務(wù)機關(guān)。則實際繳納應(yīng)交增值稅的會計分錄為：

借：增值稅準備金 10,000元

貸：銀行存款 10,000元

這樣，企業(yè)完成了應(yīng)交增值稅的繳納過程。

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