留抵稅

留抵稅是指企業(yè)在一定期限內(nèi)未能用于抵減應(yīng)繳稅款的稅額，可以在未來某個(gè)期限內(nèi)用于抵減應(yīng)繳稅款的一種制度。企業(yè)可以在符合法律規(guī)定的情況下，將已計(jì)算并確認(rèn)的留抵稅額在未來的一段時(shí)間內(nèi)抵減計(jì)算適用稅率后的應(yīng)納稅款。

根據(jù)稅法規(guī)定，留抵稅分為兩種類型：

1. 留抵暫時(shí)性差異：企業(yè)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅利潤(rùn)計(jì)算時(shí)，會(huì)出現(xiàn)暫時(shí)性差異導(dǎo)致的留抵稅款。常見的暫時(shí)性差異包括：不同計(jì)算適用稅率的確認(rèn)賬務(wù)、稅前扣除項(xiàng)目或準(zhǔn)予確認(rèn)的暫時(shí)性差異。 2. 留抵永久性差異：企業(yè)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅利潤(rùn)計(jì)算時(shí)，會(huì)出現(xiàn)永久性差異導(dǎo)致的留抵稅款。常見的永久性差異包括：不征收稅收項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目、不予扣除的項(xiàng)目等。

對(duì)于留抵稅，企業(yè)需要在會(huì)計(jì)分錄中進(jìn)行相應(yīng)的處理。下面是幾個(gè)例子：

1. 留抵暫時(shí)性差異的會(huì)計(jì)分錄： - 假設(shè)企業(yè)在計(jì)算適用稅率上存在暫時(shí)性差異，導(dǎo)致留抵稅款為1000元。

 借：待轉(zhuǎn)出稅款（資產(chǎn)） 1000
 貸：遞延所得稅負(fù)債 1000
 

這個(gè)分錄將留抵稅款計(jì)入待轉(zhuǎn)出稅款（資產(chǎn)）賬戶，同時(shí)增加遞延所得稅負(fù)債（負(fù)債）賬戶。 2. 留抵永久性差異的會(huì)計(jì)分錄： - 假設(shè)企業(yè)享受到某項(xiàng)免稅政策導(dǎo)致永久性差異，留抵稅款為2000元。

 借：待轉(zhuǎn)出稅款（資產(chǎn)） 2000
 貸：減免所得稅費(fèi)用（收入） 2000
 

這個(gè)分錄將留抵稅款計(jì)入待轉(zhuǎn)出稅款（資產(chǎn)）賬戶，同時(shí)增加減免所得稅費(fèi)用（收入）賬戶。 需要注意的是，以上只是簡(jiǎn)單的示例，實(shí)際情況可能更為復(fù)雜，具體的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和稅法要求進(jìn)行處理。同時(shí)，在進(jìn)行留抵稅處理時(shí)，企業(yè)還需遵循相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。