留抵進項稅額的會計分錄

留抵進項稅額是指企業(yè)在購買固定資產或一次性耐用資產等非經(jīng)常性支出時，因無法在當期全部抵扣而未能使用的進項稅額。根據(jù)《中華人民共和國稅法》的規(guī)定，企業(yè)可以將這部分未抵扣的進項稅額留抵下期使用。

留抵進項稅額的會計處理需要進行以下兩個步驟：

步驟一：確認留抵進項稅額

企業(yè)在完成購買固定資產或一次性耐用資產等非經(jīng)常性支出后，需要確認未能抵扣的進項稅額。該金額可以根據(jù)購買憑證和相關發(fā)票進行計算確認。

步驟二：會計分錄

在會計記錄中，需要將留抵進項稅額計入資產負債表借方科目，并在損益表對應的期末稅項減免項目上予以相應的記載。

具體的會計分錄如下：

借：未抵扣進項稅額（資產負債表的短期借款科目）

貸：期末稅項減免（損益表的其他收入科目）

上述分錄可以根據(jù)企業(yè)的會計制度和相關稅收規(guī)定進行調整和適應。

舉例說明

某企業(yè)在2021年購買一臺價值100,000元的機器設備，并增值稅額為10,000元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以將該10,000元的進項稅額留抵下一納稅期。

假設該企業(yè)的會計科目設置如下：

1. 資產負債表短期借款科目代碼為1122

2. 損益表其他收入科目代碼為6301

則該企業(yè)在2021年底的會計分錄為：

借：1122未抵扣進項稅額 10,000元

貸：6301期末稅項減免 10,000元

這樣，企業(yè)在2021年底將未能抵扣的10,000元進項稅額留抵下一納稅期，同時在資產負債表和損益表上進行了相應的會計處理。

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