所得稅資產(chǎn)的會計分錄

所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)由于過去發(fā)生的稅務(wù)虧損或減少了支付給政府的稅款而形成的未來可以抵減應(yīng)交所得稅的權(quán)益。在會計上，所得稅資產(chǎn)通常分為兩個部分，分別是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅借項。

遞延所得稅資產(chǎn)是指在納稅企業(yè)會計核算時，根據(jù)稅收法律規(guī)定，在未來一定期間內(nèi)，可以用于抵減應(yīng)交所得稅的金額。遞延所得稅資產(chǎn)的形成主要原因包括稅前虧損、所得稅差異等。

遞延所得稅借項是指由于企業(yè)在納稅企業(yè)會計核算時，根據(jù)稅收法律規(guī)定，在未來一定期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)增加應(yīng)交所得稅的金額。遞延所得稅借項的形成主要原因包括稅前收入或利潤、所得稅差異等。

示例

以某企業(yè)A為例，假設(shè)該企業(yè)在上一年度發(fā)生了稅前虧損，并根據(jù)稅收法律規(guī)定，可以將該虧損用于抵減未來年度的應(yīng)交所得稅。

對于企業(yè)A來說，下述會計分錄可以記錄遞延所得稅資產(chǎn)：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：其他綜合收益

假設(shè)該虧損可用期限為5年，則每年應(yīng)將該遞延所得稅資產(chǎn)按比例攤銷至損益表。

對于企業(yè)A來說，下述會計分錄可以記錄遞延所得稅借項：

借：應(yīng)交所得稅

貸：遞延所得稅借項

這樣，企業(yè)A在未來年度的應(yīng)交所得稅金額將會減少，從而降低稅務(wù)負擔(dān)。

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