這篇文章是關(guān)于簡(jiǎn)化學(xué)習(xí)的政策和建筑勞務(wù)的增值稅政策。要點(diǎn)口訣's稅法實(shí)踐。在這篇文章中，企名網(wǎng)向會(huì)計(jì)朋友詳細(xì)介紹了簡(jiǎn)學(xué)政策、建筑勞務(wù)增值稅政策和要點(diǎn)口訣's財(cái)稅知識(shí)，可能會(huì)幫助您解決要點(diǎn)口訣簡(jiǎn)學(xué)政策和建筑勞務(wù)增值稅政策的財(cái)稅問(wèn)題

今天，我們將學(xué)習(xí)要點(diǎn)口訣建筑服務(wù)的增值稅政策

納稅人提供建筑勞務(wù)(指建造、修繕和裝飾各種建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施，安裝線路、管道、設(shè)備和設(shè)施等工程作業(yè)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修理服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù))，根據(jù)財(cái)稅36號(hào)文及其附件，結(jié)合20日17號(hào)公告發(fā)布的《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)將增值稅政策的部分要點(diǎn)匯總?cè)缦拢?/p>

一般全稅，簡(jiǎn)單分包。

注：納稅人提供的建筑勞務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，以取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用為銷售額。適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，銷售額為取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額。后者是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法對(duì)增值稅改革應(yīng)稅服務(wù)的特別規(guī)定之一。

分包可以抵扣。見(jiàn)發(fā)票扣除。

注：如果納稅人適用適用簡(jiǎn)和易計(jì)稅方，法律，從取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用中扣除分包貨款，應(yīng)取得符合行政法規(guī)規(guī)定的合法有效憑證，否則不予扣除。隨著營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的停止使用，合法有效的抵扣憑證主要是2005年5月1日以后開(kāi)具的、從分包單位取得的增值稅發(fā)票，備注欄注明建筑勞務(wù)發(fā)生地的縣(市、區(qū))和工程名稱。值得注意的是，一般納稅人取得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目分包商開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的，不得從適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

清潔盔甲可以很簡(jiǎn)單，但舊項(xiàng)目取決于開(kāi)始工作。

注：一般納稅人可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算承包商為甲方供貨項(xiàng)目和老建筑項(xiàng)目提供的建筑勞務(wù)的稅額。以包工頭形式提供施工服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)施工項(xiàng)目所需材料或只采購(gòu)輔助材料，收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或其他費(fèi)用的施工服務(wù)。甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料和動(dòng)力由工程承包方采購(gòu)的建設(shè)工程。老建筑工程是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在4月30日前的建筑工程；(二)未取得《建筑工程施工許可證》，建設(shè)工程合同載明開(kāi)工日期在4月30日前的建設(shè)工程；(3)《建筑工程施工許可證》沒(méi)有注明合同的開(kāi)工日期，但建筑工程合同中注明的開(kāi)工日期是在4月30日之前。

施工許可日期，簽訂合同時(shí)

注：確定老建筑工程開(kāi)工日期，首先以《建筑工程施工許可證》標(biāo)明的合同開(kāi)工日期為準(zhǔn)；合同開(kāi)工日期未注明《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》的，以建設(shè)工程合同中注明的開(kāi)工日期為準(zhǔn)。

稅率是十一點(diǎn)，征收率是三點(diǎn)。

注：建筑勞務(wù)一般計(jì)稅方法稅率為11，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅率為3。

跨境必須提前交費(fèi)，稅收上有異同。

注：納稅人(不含其他個(gè)人)在機(jī)構(gòu)所在地以外的縣(市、區(qū))提供建筑勞務(wù)(簡(jiǎn)稱跨境建筑勞務(wù))，應(yīng)向建筑所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

值得注意的是：(1)預(yù)繳稅款僅適用于單位和個(gè)體工商戶，不適用于其他個(gè)人；(二)納稅人在同一直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)的跨境建筑勞務(wù)，由所在地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否預(yù)繳稅款；(3)納稅人應(yīng)按項(xiàng)目計(jì)算預(yù)繳稅金，分別預(yù)繳；(四)預(yù)繳稅款的時(shí)間按照約定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行；(五)小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)不能自行開(kāi)具增值稅發(fā)票的跨境建筑勞務(wù)，可以按照其取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用，向建筑勞務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

一般征費(fèi)2，簡(jiǎn)單征費(fèi)3

注：一般計(jì)稅方法扣繳率為2，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法扣繳率為3，預(yù)繳稅金按以下公式計(jì)算：(1)一般計(jì)稅方法預(yù)繳稅金=(總價(jià)及價(jià)外費(fèi)用-支付分包商)(1 11)2；(2)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方稅，預(yù)付稅款=(總價(jià)和現(xiàn)金支出-分包商支付) (1/3) 3。值得注意的是，納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和實(shí)付費(fèi)用扣除已支付的分包商后的余額為負(fù)數(shù)的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期預(yù)繳稅款繼續(xù)抵扣(仍為提前申報(bào))。

在雙重征稅的情況下，預(yù)付款可以扣除。

注：納稅人向建筑勞務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。預(yù)繳的增值稅可以從當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅中扣除。如果扣除不完整，則結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)扣除。值得注意的是，納稅人應(yīng)當(dāng)將完稅憑證作為合法有效的憑證，以預(yù)繳的稅款抵扣應(yīng)納稅額。

應(yīng)申報(bào)預(yù)收款，并建立分包賬戶。

注：納稅人(單位和個(gè)人)提供建筑勞務(wù)(含跨境建筑勞務(wù))納稅時(shí)間規(guī)定：(1)服務(wù)尚未開(kāi)始的，為收到預(yù)付款的當(dāng)天；(2)在服務(wù)期間或之后收到付款(收到銷售款項(xiàng))的日期；(3)未收到款項(xiàng)、未簽訂面對(duì)面合同或者面對(duì)面合同中未確定付款日期的，為服務(wù)完成之日；(4)未收到貨款的，以面合同確定付款日期的當(dāng)天(取得請(qǐng)求銷售貨款的證明)；(5)服務(wù)完成前開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。值得注意的是，上述(1)是對(duì)建筑服務(wù)的特別規(guī)定。同時(shí)，跨境建筑勞務(wù)納稅人應(yīng)建立自己的預(yù)繳稅金臺(tái)賬，將不同縣(市、區(qū))、不同項(xiàng)目的全部收入、已付分包、已扣分包、已扣發(fā)票號(hào)、預(yù)繳稅金、預(yù)繳稅金完稅憑證號(hào)逐一區(qū)分，并留存?zhèn)洳椤?/p>

非私人使用，當(dāng)?shù)亟ㄖ��?bào)紙。

注：其他個(gè)人不適用提供跨境建筑勞務(wù)預(yù)繳稅金。其他個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，向建筑勞務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。值得注意的是，其他個(gè)人可以向建筑勞務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅一般發(fā)票，但不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這與其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(含異地不動(dòng)產(chǎn))、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)可以申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不同。

以上是《人民共和國(guó)稅收征收管理法》在稅法實(shí)踐中的全部情況。如果你是會(huì)計(jì)，在學(xué)習(xí)《化繁為簡(jiǎn)學(xué)政策，打造服務(wù)型增值稅政策要點(diǎn)口訣"》時(shí)有任何疑問(wèn)，可以聯(lián)系客服或在評(píng)論區(qū)留言

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