一、收到退稅后的會(huì)計(jì)分錄。

如上圖所示，企業(yè)申請(qǐng)退稅后，應(yīng)將當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，在增值稅申報(bào)表附表2第22欄填寫“上期退稅的退稅額”；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

二、其他需要做“稅收交接”匯總的。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅轉(zhuǎn)型通知》及其配套政策，以下項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額抵扣，需要轉(zhuǎn)出。

1.于簡(jiǎn)和易計(jì)稅方法律規(guī)定的稅目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)購(gòu)買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

2、非正常損耗的外購(gòu)商品，以及相關(guān)的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)；

3.非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)和運(yùn)輸勞務(wù)；

4、不動(dòng)產(chǎn)的非正常損失，以及購(gòu)物商品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)消耗；

5.在建房地產(chǎn)項(xiàng)目非正常損失所消耗的商品、設(shè)計(jì)服務(wù)和施工服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)，均為在建房地產(chǎn)項(xiàng)目；

6、購(gòu)買貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、日常服務(wù)和娛樂服務(wù)；

7.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款人支付的與貸款直接相關(guān)的投融資咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)及其他費(fèi)用；

8.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金支付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)向被保險(xiǎn)人支付的賠償金應(yīng)當(dāng)直接支付給汽車修理服務(wù)提供者；

9.適用一般計(jì)稅方法的納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目，以及簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目和免征增值稅項(xiàng)目相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

10.買方有銷售折扣、暫�；蛲素�。納稅人適用一般計(jì)稅方法的，因銷售折扣、暫�；蛲嘶囟�退還給買方的增值稅，暫按《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》列明的增值稅金額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，在取得賣方開具的專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一同作為憑證使用。

11.轉(zhuǎn)出在建房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅。

(1)已全額扣除的商品和勞務(wù)轉(zhuǎn)入在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。將購(gòu)買時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的商品和勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給在建房地產(chǎn)項(xiàng)目的，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)讓當(dāng)月起第13個(gè)月在銷項(xiàng)稅額扣除。

(2)在建房地產(chǎn)發(fā)生的非正常損失。在建房地產(chǎn)發(fā)生非正常損失的，已抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)勞務(wù)和建造勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出；應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

(三)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的房地產(chǎn)非正常損失或者改變用途，專門用于不能抵扣的項(xiàng)目。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專門用于于簡(jiǎn)-易計(jì)稅方稅目、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照下列公式計(jì)算。

12.一般納稅人重新登記為小規(guī)模納稅人的特殊情況：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定，2018年12月31日前登記為一般納稅人的單位或者個(gè)人，可以重新登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

13.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票納入異常憑證范圍，已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律轉(zhuǎn)出；

14.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票屬于異常憑證范圍，且適用增值稅免抵退稅方式的納稅人已辦理出口退稅的，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票上注明的增值稅稅額轉(zhuǎn)出

15、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能提供準(zhǔn)確的納稅信息。退貨有兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄，銷售退貨和采購(gòu)?fù)素�。具體會(huì)計(jì)分錄如下：

1.銷售退貨

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(一般納稅人)(紅色)

與此同時(shí)，成本被沖回

借：庫(kù)存商品

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

2、采購(gòu)?fù)素?/p>

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(一般納稅人)(紅色)

貸款：庫(kù)存商品

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

庫(kù)存商品的主要會(huì)計(jì)處理。

(一)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本記帳。產(chǎn)成品入庫(kù)和出庫(kù)時(shí)，只記錄數(shù)量，不記錄金額，期末(月)計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本。生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本，借記農(nóng)產(chǎn)品等科目，貸記生產(chǎn)成本、消耗性生物資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本等科目。

產(chǎn)品種類繁多，也可以根據(jù)計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。對(duì)于實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異，可單獨(dú)設(shè)置“產(chǎn)品成本差異”科目，與“材料成本差異”科目進(jìn)行對(duì)比核算。

采用實(shí)際成本進(jìn)行產(chǎn)品日常核算的，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本。

對(duì)外銷售產(chǎn)成品(包括分期銷售產(chǎn)成品)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。采用計(jì)劃成本核算的，發(fā)出產(chǎn)品還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差異，將發(fā)出產(chǎn)品的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

(二)購(gòu)入商品以買價(jià)核算的，在商品到貨驗(yàn)收入庫(kù)后，按商品的買價(jià)借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途商品”等科目。委托其他單位加工收回的商品，應(yīng)按商品的進(jìn)價(jià)借記本科目，貸記“委托加工材料”科目。

購(gòu)入的商品按售價(jià)核算的，按商品售價(jià)借記本科目，按商品進(jìn)價(jià)貸記“銀行存款”、“在途商品”等科目，貸記“商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額”科目。

委托外單位加工收回的商品，按商品的售價(jià)借記本科目，按委托加工商品的賬面余額貸記“委托加工材料”科目，按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記“商品購(gòu)銷差價(jià)”科目。

對(duì)外銷售商品(包括分期銷售的商品)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

采用進(jìn)價(jià)進(jìn)行商品日常核算的，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定發(fā)出商品的實(shí)際成本。如果采用售價(jià)進(jìn)行核算，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟纳唐焚?gòu)銷差額。

(3)企業(yè)(房地產(chǎn)開發(fā))開發(fā)的產(chǎn)品達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)時(shí)，按實(shí)際成本借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目。期末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的實(shí)際成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

企業(yè)將其開發(fā)的業(yè)務(wù)配套設(shè)施用于第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為自用的固定資產(chǎn)，按照業(yè)務(wù)配套設(shè)施的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

-庫(kù)存商品