商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

一.信息：

1999年，某公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，獲得期貨交易所會(huì)員資格，發(fā)生了以下與商品期貨交易有關(guān)的事情。

商業(yè)：

https://www.zhucesz.com/月5日交了20萬(wàn)銀行存款取得期貨交易所會(huì)員資格，交了當(dāng)年的會(huì)員費(fèi)4萬(wàn)。

https://www.zhucesz.com/月10日，銀行存款中存入首筆存款40萬(wàn)元。

https://www.zhucesz.com/月15日以每噸2000元的價(jià)格買(mǎi)入20手大豆期貨合約(每手10噸)。

https://www.zhucesz.com/月25日賣(mài)出2月15日買(mǎi)入的大豆期貨合約20手，賣(mài)出價(jià)為每噸2200元，同時(shí)支付手續(xù)。

費(fèi)用是10000元。

https://www.zhucesz.com/月5日，以每噸5000元買(mǎi)入30手銅期貨合約(每手25噸)。

https://www.zhucesz.com/月20日，30手期銅合約到期實(shí)物交割，最后一個(gè)交易日結(jié)算價(jià)為4950元。

國(guó)際支付時(shí)，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明每噸4240元的不含稅價(jià)格(增值稅稅率為17)。

7.接到期貨交易所通知后，需要追加期貨保證金50萬(wàn)元。因?yàn)楣�司資金短缺，將60萬(wàn)元國(guó)庫(kù)券作為信貸。

打賭。

二、要求：

1.準(zhǔn)備期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

2.計(jì)算清算損益。

第三，答案：

1.當(dāng)年會(huì)費(fèi)和會(huì)費(fèi)繳納情況：

借：長(zhǎng)期投資——長(zhǎng)期股權(quán)投資(期貨會(huì)員投資)200000。

管理費(fèi)——期貨交易所會(huì)員費(fèi)40000。

貸款：銀行存款24萬(wàn)。

2.存入初始存款：

借方：期貨保證金40萬(wàn)元。

貸款：銀行存款40萬(wàn)。

3.開(kāi)立新頭寸時(shí)不要進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。

4.大豆期貨對(duì)沖清算：

清算利潤(rùn)=(2200-2000) 20 10-10000=30000元；

借：期貨保證金3萬(wàn)元

貸：期貨盈虧30000。

5.開(kāi)立新頭寸時(shí)不要進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄。

6.銅期貨的實(shí)物交割：

(1)平倉(cāng)虧損=(5000-4950) 30 25=37500(元)；

借方：期貨損益37500

貸款：期貨保證金37500元

(2)交貨時(shí)不含稅貨款=4240 30 25=3180000元；

進(jìn)項(xiàng)稅=3180000 17=54060(元)；

借：材料采購(gòu)3180000。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)540600

貸款：期貨保證金3720600。

7.用國(guó)債質(zhì)押存款：

借方：期貨保證金50萬(wàn)。

貸：其他應(yīng)付款——質(zhì)押存款500000。

四、解題指導(dǎo)：

1.企業(yè)繳納的會(huì)費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)年繳納的會(huì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

續(xù)期費(fèi)用計(jì)入期貨損益。

2.企業(yè)取得期貨交易資格時(shí)繳納的保證金為初始保證金，設(shè)置“期貨保證金”賬戶進(jìn)行核算。

3.企業(yè)第一次買(mǎi)入或賣(mài)出期貨合約的行為就是新開(kāi)倉(cāng)。新開(kāi)倉(cāng)不需要賬務(wù)處理。

4.套期保值清算是指在同一期貨交易所買(mǎi)賣(mài)同一種類(lèi)、同一合約的張數(shù)。對(duì)沖水平

倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)算期貨損益并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

5.期貨實(shí)物交割，先對(duì)沖平倉(cāng)，計(jì)算盈虧，再做買(mǎi)入或賣(mài)出的賬務(wù)處理。

6.在期貨交易所，要求企業(yè)追加保證金，但企業(yè)資金短缺，無(wú)法足額追加，可以用倉(cāng)單或者國(guó)債。

質(zhì)押，期貨交易所收到質(zhì)押物時(shí)，按一定比例(如按有關(guān)規(guī)定，國(guó)債抵押時(shí)，按市值折價(jià)率不得低。

10)的折扣，并將其轉(zhuǎn)入會(huì)員或客戶的保證金賬戶。