點擊上方「會計」關注每天精彩干貨。

想成為一名優秀的會計，必須熟練掌握基礎會計分錄！無論是初級會計考試，還是會計工作，都可以用，財務主管已經熬了2天了！為了會計新手快速入門，將會計分錄分類匯總成92個表格，便于記憶和使用！想得真周到！讓我們一起學習吧！

接收高清完整電子版。

(無需轉發或分享)

掃碼直接自動接收。

信息部分顯示：基本會計分錄公式匯總。

工業企業的業務流程：籌資、供應、生產、銷售、利潤結轉和分配。

一、融資資產=負債所有者權益

好了，篇幅有限，就不一一給大家展示了。

很容易收藏(無需轉發或分享)

掃碼直接自動接收。

完全免費。

以往優質材料推薦

(免費下載)應收賬款和收入是緊密聯系在一起的，要一起考察。這個題目量大不是好事。對于企業來說，回款慢，地位低，現金流受影響。對于最好的轉讓，可能存在欺詐、撥備不足等問題。對于復習這個科目的小伙伴來說，意味著確認工作量的增加(發函、提醒、代入)。以下是審核中的一些要點：

一、壞賬準備的核銷、核銷和核銷

(1)核銷是指注銷。應收賬款無法收回的，核銷相應的壞賬準備。其會計處理一直是一個混亂點，這是必要的。

2017年初，亓航公司應收賬款1100萬，賬齡不到一年，計提壞賬準備110萬。2017年其中100萬無法核銷，2017年末應收賬款余額1000萬，賬齡1-2年，撥備比例20。讓我們感受一下會計處理：

核銷(全額):

借：壞賬準備100萬，貸：應收賬款100萬；

2017年末，彌補壞賬：

借方：資產減值損失1000 *(20-10)=100萬。

貸款：壞賬準備100萬；

之前核銷的壞賬準備，由于對應的壞賬準備只有10萬元，但當期沖減了100萬元，需要恢復90萬元：

借：資產減值損失90萬元，貸：壞賬準備90萬元。

看看壞賬準備賬戶變化過程，

最終，壞賬準備期末比期初增加90萬。

我們來看看資產減值損失的過程：

最終本期資產減值損失金額為190萬。

這樣一來，壞賬準備賬戶的本期增減額就不等于資產減值損失賬戶的金額，差額就是應收賬款的本期核銷金額100萬。

繼續，如果2018年這100萬收到50萬，原來的1000萬全部收回。會計處理：

按收回金額轉回核銷。

借：50萬應收賬款，貸：50萬壞賬準備，借：50銀行存款，貸：50應收賬款；

該款項已收回并轉回壞賬準備：

借：壞賬準備5020萬=250萬，貸：資產減值損失250萬。

參見表格：

因此，本期末壞賬準備比期初減少了200萬。

因此，本期確認資產減值損失為-250萬。

差額是收回的50萬核銷應收賬款。

根據前面的案例，我們總結出以下兩點：

1.應收賬款收不回來的，要核銷，不計入營業外支出，而是資產減值損失(根據企業會計準則應用指南)。比如上例，100萬應收賬款收不回來。借：壞賬準備100萬，貸：應收賬款100萬，借：資產減值損失90萬，貸：壞賬準備90萬。合并兩個條目：

借方：資產減值損失90萬，

壞賬準備金10萬，

貸款：應收賬款100萬。

2.檢查筆記。如果沒有壞賬核銷，壞賬準備期初和期末的變動金額為p

2.遞延所得稅資產確認為壞賬準備產生的可抵扣暫時性差異。

在附注中，壞賬準備對應的遞延所得稅資產應等于壞賬準備余額乘以適用的所得稅率(可預測的未來稅率)，相關的遞延所得稅費用金額為遞延所得稅資產的變動金額，即期初和期末壞賬準備的變動金額乘以所得稅率。應收賬款發生實際損失或收回時，遞延所得稅資產予以轉回。

關于壞賬準備遞延所得稅的深入討論，請閱讀本文以徹底掌握遞延所得稅(第二部分)。

三、應收賬款的重點

這個主體的真實存在要結合收入真實性審核，本文的收入審核在此不再贅述，也不會在信中提及。重點關注以下幾點：

1、壞賬比例與行業相比，計提是否足夠謹慎；

2.關注賬齡超過2年的應收賬款收回的可能性，是否存在訴訟。

3.對比行業，應收賬款周轉率如果回款太快或太慢需要進一步說明；

4.應收關聯方款項，涉及關聯方銷售的，應補充定價公允性測試草案(類似于商品的市場價格比較)。啟信寶和天眼查可以核實相關方的身份

5、付款后核實真偽；

6.期后要注意是否存在虛構的應收賬款。

7.如果應收賬款前五位單位的披露與收入前五位單位的披露不一致，進一步查明原因，是否存在資金流出、借入應收賬款、借出銀行存款的情況。

8、核銷應收賬款引起足夠的重視。有兩種可能：一是核銷的應收賬款是預虛構的；二是實際應收賬款已通過其他銀行卡收回放入私人腰包，賬面上的應收賬款已核銷。

9.壞賬準備當期計提，未來轉回，容易被利用和操縱利潤。常見的情況如下：

(1)“洗個大澡”。即在業績虧損的時代，更多的是以次年盈利為目的計提撥備。虧損的年份反正已經虧了，多虧點也無妨。如果能為未來盈利鋪路，何樂而不為呢？壞賬準備相當不錯。未來如果轉回為負資產減值損失，會導致利潤增加。

(2)扭虧為盈。今年業績不好，預計盈虧徘徊，所以壞賬準備比例改寬松點。

四、欣泰電氣的欺詐邏輯。

應收賬款過大導致壞賬準備過大，進而影響利潤。所以年末應收賬款通過借款償還，年審后再還錢，可以減少壞賬準備，不影響利潤。具體操作并不難。第三方把錢打到股東賬戶，出納取出來交給公司。現金貸單上寫付款人為客戶就可以了。年審后，資金從賬戶中轉出，應收賬款恢復。很多人會問，這個方法不巧妙，為什么老師發現不了？首先，年底集中收錢很可疑。如果說客戶愛拖到年底，沒什么好說的，但是期間之后的資金大量流出就要注意了。

如果我幫到你，請留言，喜歡轉發！

我們創建了會計聯盟圈，很多大牌等著你。趕緊加入會計聯盟圈吧。