在該會(huì)計(jì)方法下，各種損益科目的余額需要在每月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。結(jié)轉(zhuǎn)后，當(dāng)年利潤不需結(jié)轉(zhuǎn)，年末將當(dāng)年利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

本年利潤科目是匯總科目，收入、成本、費(fèi)用等損益科目需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間的不同，可分為關(guān)賬法和報(bào)表關(guān)賬法。在該會(huì)計(jì)方法下，每月月底需要編制轉(zhuǎn)賬憑證，將賬戶上計(jì)算的各種損益賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，“本年利潤”賬戶的當(dāng)月余額反映企業(yè)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的損失。在該會(huì)計(jì)方法下，損益賬戶需要在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)轉(zhuǎn)12次，每月結(jié)轉(zhuǎn)一次。在報(bào)表法下，每個(gè)損益科目不需要在每個(gè)月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，余額可以在每個(gè)月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”。

雖然在核算方法下所有損益科目的月末余額都需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”，但是“本年利潤”并不需要每個(gè)月都結(jié)轉(zhuǎn)，而是可以在年末結(jié)轉(zhuǎn)一次。

各種損益科目的結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：

借方：主營業(yè)務(wù)收入

其他營業(yè)收入

資產(chǎn)(或信貸)處置損益

公允價(jià)值變動(dòng)損益(或信用)

其他收益

非營業(yè)收入

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

非業(yè)務(wù)支出

所得稅費(fèi)用

本年利潤(或借方)

在會(huì)計(jì)核算方法下，每個(gè)月末結(jié)轉(zhuǎn)損益科目時(shí)，收入扣除成本費(fèi)用損失科目后的余額被擠出“本年利潤”金額，借方表示本月的經(jīng)營虧損，貸方表示已實(shí)現(xiàn)利潤。期末本年利潤累計(jì)余額代表借款企業(yè)本會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營虧損和貸款企業(yè)本會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營利潤。

同時(shí)，期末需將本年利潤余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配科目——未分配利潤。結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤期末無余額。

本年?duì)I業(yè)利潤本年年末利潤結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借方：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

本年經(jīng)營虧損，年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借方：利潤分配——未分配利潤

貸款：本年利潤

在報(bào)表法下，所有的損益科目都不需要在每個(gè)月末結(jié)轉(zhuǎn)，而是在年末結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年的損益科目，當(dāng)年的損益科目只在年末使用。所有損益科目結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)年利潤后，與報(bào)表方法一致，當(dāng)年利潤余額需要全部結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配——未分配利潤，然后進(jìn)行下一次利潤分配。

利潤分配的會(huì)計(jì)分錄？

一、如果本年利潤是貸方余額，說明本年利潤是賺的，應(yīng)該分配，作如下分錄：

1.先將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。

借：本年利潤

貸款：利潤分配-未分配利潤

2、

(1)如果年初利潤分配給借款人，說明以前年度的虧損是用本年結(jié)轉(zhuǎn)的利潤彌補(bǔ)的，彌補(bǔ)后的余額還在借款人，說明下一年度還有虧損需要彌補(bǔ)。

(2)如果本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配余額在貸方，作如下分錄：

按利潤總額的10%提取法定盈余公積金。

借：利潤分配-未分配利潤

貸款：盈余公積

根據(jù)公司情況自主決定是否提取盈余公積。

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