企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法有哪些？

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。作為企業(yè)所得稅的納稅人，他應(yīng)該按照《人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法如下：

(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，按月或按季預(yù)繳。所得稅月(季)度預(yù)繳和年終匯算清繳的會(huì)計(jì)處理如下：

1 .按月或按季計(jì)算預(yù)繳所得稅和繳納所得稅，編制會(huì)計(jì)分錄

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

2.年度終了，根據(jù)自行補(bǔ)繳的稅收收入進(jìn)行年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算年度應(yīng)納所得稅額，扣除預(yù)繳稅款時(shí)為補(bǔ)征稅款，編制會(huì)計(jì)分錄。

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

3.根據(jù)稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可在應(yīng)納所得稅中扣除10%作為社會(huì)支出補(bǔ)貼。撤回“社會(huì)補(bǔ)貼支出”時(shí)，準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：其他應(yīng)付款-社會(huì)支出補(bǔ)貼

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要做這個(gè)賬務(wù)處理。

4.年末繳納應(yīng)納稅款時(shí)，準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

5.年度匯算清繳，計(jì)算出年度應(yīng)納所得稅小于預(yù)繳的稅款，其差額即為多繳的所得稅。多交的稅不退的時(shí)候，準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款-多付的應(yīng)收所得稅。

貸項(xiàng)：所得稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)分錄。

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：其他應(yīng)收款-多付的應(yīng)收所得稅。

當(dāng)多繳的所得稅未退還以沖減下一年度預(yù)繳的所得稅時(shí)，將在下一年度編制會(huì)計(jì)分錄。

借方：所得稅

貸項(xiàng)：其他應(yīng)收款-多付的應(yīng)收所得稅。

(二)企業(yè)對外投資收益和合營企業(yè)稅后利潤的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)稅法規(guī)定，投資者企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的，投資者企業(yè)的稅后利潤應(yīng)照章補(bǔ)繳。其會(huì)計(jì)處理如下：

1.根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，在確認(rèn)投資收益或合營企業(yè)稅后利潤后，計(jì)算繳納合營企業(yè)投資收益或稅后利潤應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額，編制會(huì)計(jì)分錄。

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

(3)上述會(huì)計(jì)處理完成后，當(dāng)“所得稅”借方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤'”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄。

借：本年利潤

貸項(xiàng)：所得稅

所得稅年終沒有余額。

(四)所得稅減免的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)所得稅減免分為法定減免和政策減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策。納稅人可直接享受優(yōu)惠政策，無需辦理審批手續(xù)，其免稅收入無需計(jì)算，無需稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，直接轉(zhuǎn)入本年利潤。根據(jù)稅法規(guī)定，政策減免是由符合所得稅減免條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，方可享受減免稅優(yōu)惠政策。稅收減免政策，實(shí)行先征后退的原則。在計(jì)算繳納所得稅時(shí)，按照上述相關(guān)會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄，在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅批復(fù)后申請退稅，在收到退稅時(shí)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄。

借方：銀行存款

“以前年度損益調(diào)整”科目的借方金額，反映企業(yè)以前年度多計(jì)收入、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)整的本年損益金額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前年度少計(jì)收入、多計(jì)費(fèi)用而需要調(diào)整的本年損益金額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)應(yīng)預(yù)提、提取的稅款抵扣項(xiàng)目，在規(guī)定的納稅申報(bào)期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉(zhuǎn)入下一年度補(bǔ)充抵扣。然而，多報(bào)的費(fèi)用和開支應(yīng)予以調(diào)整。

1.企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度多收、多收費(fèi)用和少收收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)分錄

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

2.今年沒結(jié)賬的時(shí)候，準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄

借方：以前年度損益調(diào)整

貸款：本年利潤

(六)企業(yè)清算中所得稅的會(huì)計(jì)處理：

清算是指因企業(yè)破產(chǎn)、解散、撤銷，終止正常經(jīng)營活動(dòng)，依照法定程序收回債權(quán)、清償債務(wù)、分配剩余財(cái)產(chǎn)的行為。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人依法進(jìn)行清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)照章繳納企業(yè)所得稅。

1.在計(jì)算應(yīng)納所得稅和清算所得納稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸款：銀行存款

2.清算所得結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提會(huì)計(jì)分錄。

借：清算收入

貸項(xiàng)：所得稅

(7)采用“應(yīng)付稅款法”進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理；

1.永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。永久性差異，是指會(huì)計(jì)上不能計(jì)入損益的項(xiàng)目，在會(huì)計(jì)上計(jì)入損益，導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤與按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的差異。

按照永久性差異增加的收入計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)分錄。

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅不結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：本年利潤

貸項(xiàng)：所得稅

2.時(shí)差納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。時(shí)間性差異是指會(huì)計(jì)上收入項(xiàng)目或支出項(xiàng)目計(jì)入損益的時(shí)間與稅法規(guī)定的時(shí)間之間的差異。

根據(jù)當(dāng)期應(yīng)調(diào)整的時(shí)間性差異收入額，在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅不結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提會(huì)計(jì)分錄。

借：本年利潤

貸項(xiàng)：所得稅

(八)采用納稅影響會(huì)計(jì)方法進(jìn)行納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理：

1.對于永久性差異納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理，在按照永久性差異增加的收入計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄。

借方：所得稅

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

所得稅不結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提會(huì)計(jì)分錄。

借：本年利潤

貸項(xiàng)：所得稅

2.時(shí)差納稅調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。將調(diào)整前利潤總額加計(jì)時(shí)差額增加的收入計(jì)算的所得稅與調(diào)整前利潤總額計(jì)算的所得稅進(jìn)行比較，將當(dāng)期差額分期遞延分配到‘遞延稅’科目，當(dāng)反方向發(fā)生影響時(shí)再反方向核銷，直至遞延稅款全部遞延核銷完畢。當(dāng)當(dāng)期損益與調(diào)整前利潤總額相加計(jì)算的應(yīng)納所得稅大于調(diào)整前利潤總額計(jì)算的應(yīng)納所得稅時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄。

借方：所得稅

借項(xiàng)：遞延稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

相反，會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)備工作

借方：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸項(xiàng)：遞延稅

當(dāng)所得稅沒有結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

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