會(huì)計(jì)分錄對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)來說都不陌生，可以說他是會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。但是大部分會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)都沒有打好，大家都有些野心。接下來在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》的課程中給大家展示一個(gè)超級(jí)簡單的會(huì)計(jì)分錄題。可能大家都很熟悉，但很少有人能正確回答。標(biāo)題：甲公司作為一般納稅人，從供應(yīng)商乙公司購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)格100元，進(jìn)項(xiàng)稅額17元，尚未認(rèn)證，貨款尚未支付。或許，很多朋友想都不用想，以為會(huì)計(jì)分錄是：借：庫存商品100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額17貸：應(yīng)付賬款-B公司在會(huì)計(jì)分錄有兩個(gè)地方在117以上。第一個(gè)是——“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”。2018年12月3日的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)稅〔2018〕22號(hào))明確規(guī)定，未認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記為“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。即：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額17貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額17第二種不夠準(zhǔn)確：3354“應(yīng)付賬款-B公司”。準(zhǔn)確地說，出借人可能有“應(yīng)付賬款-B公司”和“預(yù)收賬款-B公司”兩個(gè)科目。是哪一個(gè)？要看之前核算用的是哪個(gè)科目。如果以前會(huì)計(jì)核算用的是“應(yīng)付賬款-B公司”，那么現(xiàn)在也用“應(yīng)付賬款-B公司”。如果之前核算用的是“預(yù)付賬款-B公司”，那么現(xiàn)在也用“預(yù)付賬款-B公司”，應(yīng)該是一致的。否則，如果對(duì)于同一個(gè)供應(yīng)商，一部分金額計(jì)入應(yīng)付賬款，一部分金額計(jì)入預(yù)付賬款，對(duì)賬時(shí)還要看兩個(gè)賬簿的余額，確實(shí)很麻煩。一個(gè)供應(yīng)商就夠了，但是供應(yīng)商多嗎？那一定很痛苦。所以綜上所述，這個(gè)會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確描述應(yīng)該是：(1)如果是以前在應(yīng)付賬款核算，那么：借：庫存商品100應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額17貸：應(yīng)付賬款-B公司117(2)如果是以前在預(yù)付賬款核算，那么：借：庫存商品100應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額17貸：預(yù)付賬款-B公司