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債務人應當將放棄債權的債權人享有的股份面值總額確認為股本(或實收資本)，股份公允價值總額與股本(或實收資本)之間的差額確認為資本公積。重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益。會計分錄如下：借：應付賬款/其他應付賬款貸：實收資本(放棄債權的債權人享有的股份面值總額)資本公積(股份公允價值總額與股權或實收資本的差額)營業外收入(重組債務賬面價值與股份公允價值總額的差額) 國家指定可以實施債轉股的企業范圍，主要包括80年代后半期以來利用商業銀行貸款和外債投產，資本金不足，國家安排貸款重建的企業。