公司購(gòu)買月餅時(shí)，應(yīng)根據(jù)月餅的實(shí)際用途計(jì)入相應(yīng)科目，一般涉及“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付職工工資”等科目。在具體的賬務(wù)處理上應(yīng)該怎么做？

公司購(gòu)買月餅的會(huì)計(jì)處理

如果公司購(gòu)買月餅，會(huì)計(jì)處理主要分為以下幾種情況：

1.購(gòu)買月餅時(shí)：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款

2.購(gòu)買月餅作為職工福利時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)等。

貸款：應(yīng)付款-非貨幣福利

實(shí)際分發(fā)時(shí)：

借項(xiàng)：應(yīng)付款-非貨幣福利

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

3.企業(yè)為客戶購(gòu)買月餅時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4.購(gòu)買捐贈(zèng)月餅時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

企業(yè)發(fā)放月餅的涉稅處理

1.月餅作為福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。根據(jù)《人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，“生產(chǎn)或者委托加工的貨物，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，視為銷售貨物。”

同時(shí)，公司將自己的月餅用于員工福利的，視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；如果公司將購(gòu)買的月餅用于員工福利，則需要轉(zhuǎn)移這部分進(jìn)項(xiàng)稅。

2.發(fā)給員工的月餅屬于個(gè)人福利，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期工資，應(yīng)代扣個(gè)人所得稅。《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定：“個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。”

因此，企業(yè)發(fā)放的月餅屬于職工非貨幣性福利，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入發(fā)放當(dāng)月職工“工資薪金”收入，并計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.根據(jù)《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條的規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”

購(gòu)買月餅的費(fèi)用計(jì)入企業(yè)職工福利費(fèi)。下一年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，福利費(fèi)超過(guò)工資總額14%的，增加應(yīng)納稅所得額。

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以上就是公司對(duì)于購(gòu)買月餅的賬務(wù)處理。更多消息請(qǐng)關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。

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