【簡(jiǎn)介】企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，主要是長(zhǎng)期持有被投資單位的股份。其核算方法包括成本法和權(quán)益法。那么會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益呢？我必須交稅嗎？

如何確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄？長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益

企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資主要是為了長(zhǎng)期持有被投資單位的股份，其核算方法有成本法和權(quán)益法。那么會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益呢？我必須交稅嗎？

長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)收入會(huì)計(jì)分錄

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法分為成本法和權(quán)益法，其確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄可以從兩個(gè)角度進(jìn)行編制：

一、成本法核算

初始收購(gòu)

1.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)作為合并對(duì)價(jià)；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：負(fù)債(負(fù)債的賬面價(jià)值)

資產(chǎn)(投資資產(chǎn)的賬面價(jià)值)

資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(差額，可能在借方)

借：管理費(fèi)

貸款：銀行存款

2.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)；

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸款：股本

資本公積-股本溢價(jià)(差額)

借：資本公積-權(quán)益溢價(jià)(權(quán)益性證券發(fā)行成本)

貸款：銀行存款

3.被投資單位宣布支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

借方：應(yīng)收股利

貸款：投資收益

減值準(zhǔn)備：

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，在出售轉(zhuǎn)讓并收到股東分配的利息或股利時(shí)確認(rèn)投資收益。期間因參股而獲得的利得或損失無(wú)需處理。

2.權(quán)益法會(huì)計(jì)

權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資分為取得、持有和處置三個(gè)過(guò)程，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

1.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)。

(1)當(dāng)初始投資成本大于被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)：

借：——長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

貸款：銀行存款

(2)當(dāng)初始投資成本低于被投資單位可辨認(rèn)公允價(jià)值份額時(shí)：

借：——長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

貸款：銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入(差額)

2.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期限

(1)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

貸款：投資收益

(2)被投資單位出現(xiàn)凈虧損：

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

(3)被投資單位以后宣布支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)：

借方：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整或成本

(4)被投資單位所有者權(quán)益的其他變化：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益

貸款：其他綜合收益或相反的分錄

3.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)

借方：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資減值

貸：——長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

——損益調(diào)整或借記

——其他綜合收益或借方

應(yīng)收股息(尚未收到)

投資收益(差額，或借方)

借：其他綜合收益

貸款：投資收益或相反的分錄

企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。被投資單位采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與本公司不一致的，按照本公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間調(diào)整被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，并相應(yīng)確認(rèn)投資收益。此外，對(duì)于被投資單位除凈損益以外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整被投資單位的凈利潤(rùn)。對(duì)于公司及子公司與被投資單位之間的內(nèi)部交易損益，應(yīng)按照公司擁有的股份比例進(jìn)行計(jì)算和抵銷，并在上述調(diào)整和抵銷的基礎(chǔ)上確認(rèn)投資收益。

確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收入是否需要繳稅？

因?yàn)殚L(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益是用權(quán)益法確認(rèn)的，投資收益不是稅法確認(rèn)的，所以要減稅。投資者作出利潤(rùn)分配決定之日，會(huì)計(jì)處理上未確認(rèn)投資收益，故稅法上應(yīng)確認(rèn)股息、紅利收入，并繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。

參考：《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第6條。

居民企業(yè)間的股息收入應(yīng)免稅，免征企業(yè)所得稅。

參考：《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第26條。

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