2022年4月1日小范圍開出3張普通票的免稅率，然后要求我們把免掉的3個稅作為營業(yè)外收入。想知道具體條目怎么做？

比如：的銷售價稅103元，開具普通免稅發(fā)票。會計分錄如下：

銷售時間：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款103貸款：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3免稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅3貸：其他收入3這里用其他收入更準(zhǔn)確。

其他收入用于核算與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補(bǔ)助；營業(yè)外收入是與日常生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的其他收入。

要點(diǎn)：納稅人無需價稅分離，不再計算增值稅銷項稅額。

2022年4月1日之前，增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅起征點(diǎn)是免稅的，這種增值稅減免屬于直接減免的增值稅。小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，稅率選擇增值稅正常征收率(原1，現(xiàn)3)。對于這類增值稅減免，小規(guī)模納稅人應(yīng)按照惠〔2016〕22號)的規(guī)定，借記“應(yīng)交稅金3354應(yīng)交增值稅(免稅)”科目，貸記相關(guān)損益科目。

2022年4月1日后，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》 政部市國家稅務(wù)局公告2022年第15號，自2022年4月1日起至2022年12月31日止，對增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)稅銷售收入，減按3。小規(guī)模納稅人享受的增值稅免稅屬于“直接免征增值稅”的第二類。在開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的 公告》規(guī)定》(2022年第6號公告)開具免稅普通發(fā)票，不得開具3。如果在稅率欄中選擇“免稅”，則“稅額”欄為0，不含稅收入等于含稅收入。因此，屬于“直接免征增值稅”的，納稅人無需價稅分離，不再計算增值稅銷項稅額。

相關(guān)規(guī)定：《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》 政部國家稅務(wù)局公告2022年第15號規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

不需要做營業(yè)外收入

確認(rèn)收入，但不需要銷項稅。

發(fā)票上開具的發(fā)票在納稅時是免稅的，需要確認(rèn)免稅收入

眾所周知，從2022年4月1日起，小規(guī)模納稅人將適用3的稅率免征增值稅。

定期保單征收率https://www.zhucesz.com/免征增值稅，https://www.zhucesz.com/減征13。根據(jù)最新政策，小規(guī)模適用3征收率免征增值稅，因此開具發(fā)票時稅率欄應(yīng)填寫“免稅”而非“3”。

那么這個時候就出現(xiàn)了一個問題，也是讓廣大財務(wù)人員頭疼的問題：

如果客戶堅持要3的發(fā)票怎么辦？

根據(jù)新政，可以理解為：“放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開具征收率為3的增值稅專用發(fā)票。”

怎么交稅？

一般來說，放棄開具3張增值稅發(fā)票，就必須按照3的稅率繳納增值稅，不能填寫免稅，否則就是偷稅。

3的通用票怎么出？

開具3張普通票的，申報時可直接在免稅欄填報3個征收率的發(fā)票銷售額。

重要提醒！

小規(guī)模納稅人雖然可以享受3的稅率免稅，不受每季度45萬的限制，但還是要注意：

第一，季度沒有超過45萬

免征增值稅的銷售額等項目在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》“小微企業(yè)免稅銷售額”或“起征點(diǎn)以下銷售額”相關(guān)欄目填寫。

第二，季度超過45萬。

所有免征增值稅的銷售及其他項目，在《增值稅及陽加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》填寫“其他免稅銷售”欄，在《增值稅及附加稅費(fèi)審報表(小規(guī)模納稅人適用》填寫相應(yīng)欄。