個人所得稅由企業代扣代繳。企業繳納個稅后，在發放員工工資時代扣代繳。但逾期的個稅不能抵扣。對于不能抵扣的會計分錄應該怎么處理？

不能從納稅中扣除的會計分錄。

累積時間：

借：營業外支出——其他(不能抵扣的個人所得稅)

貸：應交稅費：33，354個人所得稅。

納稅時：

借：應交稅費：33，354個人所得稅

貸款：銀行存款

應納稅額是多少？

應交稅金是指企業根據一定時期內取得的營業收入和實現的利潤，按照現行稅法的規定，應繳納的各種稅金。應交稅費包括企業依法繳納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及企業在上繳國家前代收代繳的個人所得稅。

什么是營業外支出？

營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出以外的所有營業外支出。如罰款、捐款和非常損失。為此，有必要設立“營業外支出”科目來核算這部分。企業發生各種營業外支出時，借記本科目；期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”科目的借方，結轉后該科目無余額。

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