在會(huì)計(jì)分錄？如何辦理出口退稅

會(huì)計(jì)分錄實(shí)行出口退稅。

1.貨物出口確認(rèn)收入時(shí)，

借：應(yīng)收賬款/銀行存款等。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等。

2.月底，根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》，不允許免稅和扣稅：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等。

:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

3.月末，按照《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算的‘退稅額’為：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼

:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4.月底，根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算的“免稅額”為：英鎊。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口從國(guó)內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)中扣除)

:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.收到出口退稅后，

借：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼

其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收款項(xiàng)和暫付款項(xiàng)，主要包括各種應(yīng)收賠款和罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)意外損失而向相關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等。租賃套餐的應(yīng)收租金；應(yīng)向員工收取的各種預(yù)付款，如為員工支付的水電費(fèi)、應(yīng)由員工承擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)等；交押金，比如租包交的押金；其他應(yīng)收款和暫付款。

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目匯總反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，借方登記已繳納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未繳納的稅費(fèi)；期末，借方余額反映未扣除的多付款項(xiàng)或稅款。

出口退稅的計(jì)算公式是什么？

出口退稅的計(jì)算公式如下：

(1)一般貿(mào)易、加工補(bǔ)償貿(mào)易、易貨貿(mào)易出口貨物退稅額=計(jì)稅依據(jù)適用退稅率；

(2)委托加工恢復(fù)后的出口貨物退稅額=原材料金額退稅額14；

(3)進(jìn)口料件加工復(fù)出口貨物的退稅額=計(jì)稅依據(jù)退稅率-進(jìn)口料件銷售的抵扣稅額。

出口退稅：的定義

出口退稅可以分為：免稅、免稅、免退稅三種方式。其中，免稅就是不納稅，不計(jì)算，不管理。需要計(jì)算和理解的只是退稅，即出口貨物的退(免)稅，我們簡(jiǎn)稱出口退稅。

上述信息是我們?yōu)闀?huì)計(jì)分錄，做的出口退稅嗎？這個(gè)問題的詳細(xì)解釋，是不是會(huì)計(jì)分錄出口退稅沒那么難？我們?cè)谶M(jìn)行實(shí)際的出口退稅操作時(shí)，也會(huì)涉及到出口退稅的計(jì)算。至于出口退稅的計(jì)算，你自己套用上面的計(jì)算公式就可以了。

增值稅退稅條目

1.增值稅的退還

增值稅退稅可分為直接減免、征后即退和征后即退三種形式。無論哪種返還形式，都屬于與日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，損益計(jì)入返還期間，科目計(jì)入“其他收入——政府補(bǔ)助”。

直接救濟(jì)

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款：其他收入-政府補(bǔ)助

抵消稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未付增值稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)

特例1:

稅收減免是指對(duì)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，但根據(jù)納稅人的納稅情況給予減免。增值稅免稅項(xiàng)目不是稅收減免。

特例二：小規(guī)模免稅

小規(guī)模企業(yè)本身比較簡(jiǎn)單，只要能反映經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況就可以簡(jiǎn)化，所以小規(guī)模免稅可以做如下處理。

有收入的時(shí)候

借方：銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

月底交稅有資格免稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：其他收入-管理

借方：應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2

退六稅兩費(fèi)分錄

1、退還附加費(fèi)及印花稅：稅及附加費(fèi)(負(fù))貸：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅(負(fù)紅)-教育費(fèi)附加(負(fù)紅)-地方教育費(fèi)附加(負(fù)紅)-印花稅(負(fù)紅)收到退稅：銀行存款貸：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅(負(fù)紅)-教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加(負(fù)借方)應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅(負(fù)借方)2。退還資源稅退還銷售產(chǎn)生的資源稅，分錄同上退還計(jì)入成本的資源稅(本年)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本退還以前年度資源稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅貸：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)(退稅額和所得稅額)

三

企業(yè)所得稅退稅分錄

所得稅返還(補(bǔ)繳)分為兩種情況。第一種是少繳或多繳所得稅后補(bǔ)稅或退稅。第二種：政策減免或退稅。其中，第二種情況分為征前免稅和現(xiàn)征現(xiàn)退兩種情況。

1.年終結(jié)算后多繳退稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

PS:多繳的期末“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”余額在借方。

2.所得稅的新年調(diào)整(多繳稅款)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借方：以前年度損益調(diào)整，

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

3.征收前所得稅減免

計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)：

借方：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

確認(rèn)減稅或免稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

4、第一簽退

借方：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

納稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅：

貸款：現(xiàn)金/銀行存款

對(duì)退稅進(jìn)行減免稅確認(rèn)時(shí)：

借方：銀行存款：

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用