有息商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)處理

2020年3月31日，天潤(rùn)公司銷售一批貨物，貨款https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元，增值稅13260元(以下均按13的稅率計(jì)算)。當(dāng)日收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額115260元，年利率6，期限5個(gè)月。為簡(jiǎn)化核算，假設(shè)天潤(rùn)公司在上半年末和年末計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息。會(huì)計(jì)處理方法如下：

https://www.zhucesz.com/月31日收到賬單時(shí)，

借方：應(yīng)收票據(jù)115260

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)13260

https://www.zhucesz.com/月30日計(jì)息時(shí)的應(yīng)計(jì)利息。

=115260 6 312=https://www . https://www.zhucesz.com/

借方：應(yīng)收票據(jù)的https://www.zhucesz.com/。

貸款：財(cái)務(wù)費(fèi)用https://www.zhucesz.com/

https://www.zhucesz.com/月31日收到到期車票時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄。

到期值=115260 (16 5/12)=https://www.zhucesz.com/

到期利息=https://www.zhucesz.com/://https://www.zhucesz.com/

借：https://www.zhucesz.com/銀行存款

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)https://www.zhucesz.com/

財(cái)務(wù)費(fèi)用https://www.zhucesz.com/

4.商業(yè)承兌匯票到期，付款人無(wú)力付款，企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付款通知等。銀行退回的，按照應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，以后不再計(jì)息。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收https://www.zhucesz.com/賬款貸：應(yīng)收https://www.zhucesz.com/票據(jù)

無(wú)息商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)處理

如天潤(rùn)公司向萌牛公司銷售一批產(chǎn)品，貨物已發(fā)出，貨款10000元，增值稅1300元，按合同約定三個(gè)月后付款，萌牛公司給天潤(rùn)公司一張面值11300元的商業(yè)承兌匯票。會(huì)計(jì)處理方法如下：

1 天潤(rùn)公司收到票據(jù)時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)11300，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000，應(yīng)交稅費(fèi)——，應(yīng)交增值稅1300。

2 3個(gè)月后，票據(jù)到期，天潤(rùn)公司收回11300元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借方：銀行11300元。

貸：應(yīng)收票據(jù)11300

3若票據(jù)到期，萌牛公司無(wú)力償還，天潤(rùn)公司應(yīng)因應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓票據(jù)面值，會(huì)計(jì)分錄為：借記：應(yīng)收賬款11300。

貸：應(yīng)收票據(jù)11300

當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金不足時(shí)，可以找銀行對(duì)其未到期的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，將這部分資金提前使用。

商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理

2020年3月1日，天潤(rùn)公司以8萬(wàn)元的價(jià)格向企業(yè)B出售一批貨物。增值稅稅率13，產(chǎn)品已出。收到對(duì)方承兌的商業(yè)承兌匯票，利息90400元，期限6個(gè)月，年利率8。天潤(rùn)公司于2020年4月9日向銀行貼現(xiàn)該票據(jù)，貼現(xiàn)率為9。票據(jù)到期后，萌牛公司無(wú)力支付，銀行通知天潤(rùn)公司將貼現(xiàn)的票款轉(zhuǎn)入逾期貸款。

1.貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理是：計(jì)算本息和90400 (18 6/12)=94016(元)計(jì)算貼現(xiàn)利息94016 9 141/360=3314(元)。實(shí)繳折扣金額為94016-3314=90702(元)。

借：銀行存款90702財(cái)務(wù)費(fèi)用3314貸：應(yīng)收票據(jù)——面值94016。

2.轉(zhuǎn)讓逾期貸款時(shí)：借：應(yīng)收賬款—— 萌牛公司94016貸：短期借款94016。

銀行匯票退票的會(huì)計(jì)處理

應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的債權(quán)，企業(yè)可以自主選擇轉(zhuǎn)讓，起到銀行存款或現(xiàn)金的作用。

例如，天潤(rùn)公司將價(jià)值https://www.zhucesz.com/萬(wàn)元的未到期銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給某建材企業(yè)購(gòu)買一批建筑材料建設(shè)新牧場(chǎng)，取得不含稅3萬(wàn)元、含稅3900元的專用票，并開具轉(zhuǎn)賬支票支付差額8900元。材料已經(jīng)收到

借：材料采購(gòu)30000元。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)3900

貸：應(yīng)收票據(jù)25000。

銀行存款8900