有四個要點(diǎn)來確定估計(jì)的條目價值，如下所示：

1、根據(jù)貨物清單或相關(guān)采購合同上的價格約定；

2、按最新進(jìn)價；

3、按照近期市場的公允價值；

4.按照售價預(yù)計(jì)成本率。

一般納稅人預(yù)計(jì)存貨入庫的，應(yīng)當(dāng)按照與銷售方約定的發(fā)票種類的差異記錄存貨的入賬價格：取得增值稅專用發(fā)票的，按照不含稅價格入賬；會根據(jù)計(jì)稅價格取得增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人應(yīng)按含稅價格估算入庫。

1.預(yù)計(jì)入賬是會計(jì)中實(shí)質(zhì)重于形式的體現(xiàn)。是指業(yè)務(wù)已經(jīng)真實(shí)發(fā)生，在尚未收到發(fā)票的情況下，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況，需要“預(yù)估入賬”。

2.根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)倉儲成本(如合同價格、同類商品當(dāng)月或近期的采購成本、同類商品在同一流通環(huán)節(jié)的現(xiàn)行市場價格、價格*預(yù)計(jì)或平均成本率等。)月底的時候。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計(jì)處理規(guī)定〉的通知》有關(guān)規(guī)定(財(cái)稅[2016]22號):

已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅抵扣憑證的貨物的會計(jì)處理；

一般納稅人購進(jìn)的貨物已到貨、驗(yàn)收入庫，但未收到增值稅抵扣憑證且未支付貨款的，月末應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議中的價格估算進(jìn)行核算，無需暫作增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核算。下月初，原預(yù)計(jì)入賬金額將用紅字核銷。取得相關(guān)增值稅抵扣憑證并經(jīng)認(rèn)證后，其金額應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本或資產(chǎn)。

綜上所述，預(yù)計(jì)入賬金額不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》相關(guān)規(guī)定(2011年第34號公告):

“企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，由于各種原因不能及時取得。企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時，可以暫按賬面金額計(jì)算。”

因此，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以憑相關(guān)支付憑證在稅前扣除預(yù)計(jì)進(jìn)入成本。同時可以避免后期多繳稅。