1.什么情況下需要做預(yù)估？

暫估入賬是指企業(yè)采購庫存商品等的行為。且相關(guān)存貨已經(jīng)驗(yàn)收入庫甚至銷售或使用，但企業(yè)尚未收到發(fā)票，需要合理估計(jì)月末入庫成本。

2.要估算增值稅嗎？

根據(jù)財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)規(guī)定(財(cái)稅〔2016〕22號(hào))，一般納稅人購進(jìn)的貨物已到貨、驗(yàn)收入庫，但未收到增值稅抵扣憑證且未支付的，月末應(yīng)按照貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議中的預(yù)估價(jià)核算，無需核算預(yù)估的進(jìn)項(xiàng)增值稅。

3.分錄是如何做臨時(shí)會(huì)計(jì)的？

(1)記錄存貨驗(yàn)收和入庫暫估時(shí)，分錄如下：

借：庫存商品等。

貸：應(yīng)付賬款——預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款——**公司

注：如果合同規(guī)定賣方開具增值稅專用發(fā)票，上述分錄中的估算金額應(yīng)為合同約定的無稅價(jià)格。

(2)結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)存貨成本的分錄：

按照上述規(guī)定進(jìn)行暫估和核算后，存貨發(fā)出成本可以與其他正常入庫的存貨按照會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定一并計(jì)算。會(huì)計(jì)分錄是：

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：庫存商品等。

(3)下月初，沖回預(yù)計(jì)庫存，紅色編制以下分錄：

借：庫存商品等。

貸：應(yīng)付賬款——預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款——**公司

(四)取得發(fā)票(以專用發(fā)票為例)后，在分錄：編制并正式記錄

借：庫存商品等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：應(yīng)付賬款——**公司等。

4.年末入賬的預(yù)估商品對(duì)應(yīng)的成本可以稅前扣除嗎？

1.企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用因各種原因不能及時(shí)取得的，企業(yè)預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面金額入賬；但在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充成本費(fèi)用的有效憑證。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票等外部憑證，或者取得不合規(guī)的發(fā)票等外部憑證，支出情況真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在年度結(jié)算期結(jié)束前要求對(duì)方重新開具發(fā)票等外部憑證。已補(bǔ)發(fā)或換發(fā)的符合要求的發(fā)票等外部憑證可作為稅前扣除憑證。否則需要做稅調(diào)增處理。

3.企業(yè)在上一年度應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票等外部憑證，且相應(yīng)費(fèi)用當(dāng)年未在稅前扣除的，在下一年度取得符合規(guī)定的發(fā)票等外部憑證，相應(yīng)費(fèi)用可以追溯到費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年稅前扣除，但追溯期限不得超過五年。序列號(hào)

修訂前

修訂后

一個(gè)

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門向《人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)提供的捐贈(zèng)。

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合規(guī)定的慈善活動(dòng)和公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

2

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織和其他社會(huì)團(tuán)體：

(一)依法注冊(cè)，具有法人資格；

(二)以發(fā)展公益事業(yè)為目的，不以營利為目的；

(3)所有資產(chǎn)及其增值歸法人所有；

(四)收入和經(jīng)營結(jié)余主要用于符合目的的企業(yè)

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會(huì)團(tuán)體，是指同時(shí)符合下列條件的慈善組織和其他社會(huì)團(tuán)體：

(一)依法注冊(cè)，具有法人資格；

(二)以發(fā)展公益事業(yè)為目的，不以營利為目的；

(3)所有資產(chǎn)及其增值歸法人所有；

(四)收入和經(jīng)營結(jié)余主要用于符合法人設(shè)立宗旨的企業(yè)；

(五)終止后的剩余財(cái)產(chǎn)不屬于任何個(gè)人或者營利性組織；

(六)不從事與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；

(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

(八)捐贈(zèng)人不以任何形式參與法人財(cái)產(chǎn)分配；

(九)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同民政部門， 國務(wù)院登記管理部門規(guī)定的其他條件

三

第五十三條第一款企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12的部分，準(zhǔn)予扣除。

第五十三條第一款企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的和以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

四

第一百二十七條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，是指機(jī)構(gòu)、場所所在地的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)合并繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉或者停止機(jī)構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)或者場所提前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；需要變更征收、繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)和場所的，應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定辦理。

第127條刪除