“六稅兩費(fèi)”，即資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。自《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào))實(shí)施以來(lái)，許多小型微利企業(yè)享受了稅收減免優(yōu)惠。不知道會(huì)計(jì)朋友有沒(méi)有遇到過(guò)會(huì)計(jì)處理的問(wèn)題？

1.退稅處理：抵消“稅金及附加”

在收到退稅時(shí)

借方：銀行存款(收到的退稅金額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)：——城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅。

貸款：稅費(fèi)-城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/印花稅

PS:在減少“稅金及附加”的時(shí)候，一定要多繳稅，否則會(huì)發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬有問(wèn)題。資源稅的會(huì)計(jì)處理比較特殊。當(dāng)資源稅包含在成本中時(shí)，需要變更稅收抵扣和附加分錄，以沖減相應(yīng)的成本。

2.減免方式：直接少扣(以資源稅為例)。

(1)對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)繳納的資源稅計(jì)入稅金及附加。

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅(減半計(jì)提)

(2)企業(yè)生產(chǎn)和使用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按不同用途借記不同科目。

借：生產(chǎn)成本、制造成本等。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅(減半計(jì)提)

(3)企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品。

借：材料采購(gòu)等。

貸款：銀行存款

對(duì)于代扣代繳的資源稅

借：材料采購(gòu)等。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅(減半計(jì)提)