初級(jí)會(huì)計(jì)中，暫時(shí)性差異是一個(gè)非常重要的概念。暫時(shí)性差異是指在會(huì)計(jì)處理中，而稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同，可能導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所會(huì)顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所沒(méi)有要求的利潤(rùn)總額不一致的現(xiàn)象。本文將舉例說(shuō)明初級(jí)會(huì)計(jì)中的暫時(shí)性差異。

1. 折舊費(fèi)用

折舊費(fèi)用是指企業(yè)在使用固定資產(chǎn)時(shí)，而資產(chǎn)的使用壽命有限，必須將其價(jià)值逐年分?jǐn)偟狡髽I(yè)的成本中。在會(huì)計(jì)處理中，折舊費(fèi)用是可以不計(jì)入企業(yè)的成本中的，不過(guò)在稅務(wù)全面處理中，折舊費(fèi)用是肯定不能計(jì)入企業(yè)的成本中的。所以，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所會(huì)顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所要求的利潤(rùn)總額都會(huì)直接出現(xiàn)差異。

2. 壞賬準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)時(shí)，因此客戶(hù)根本無(wú)法按時(shí)支付款項(xiàng)，可能導(dǎo)致企業(yè)不需要將應(yīng)收賬款中的一部分另外壞賬準(zhǔn)備計(jì)入成本中。在會(huì)計(jì)處理中，壞賬準(zhǔn)備是這個(gè)可以記入企業(yè)的成本中的，只不過(guò)在稅務(wù)全面處理中，壞賬準(zhǔn)備是肯定不能能計(jì)入企業(yè)的成本中的。而，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所沒(méi)顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所那些要求的利潤(rùn)總額都會(huì)再次出現(xiàn)差異。

3. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是指企業(yè)在存貨價(jià)值下降時(shí)，需要將存貨跌價(jià)的部分沖減成本中。在會(huì)計(jì)處理中，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可以不計(jì)入企業(yè)的成本中的，可是在稅務(wù)去處理中，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是不能能計(jì)入企業(yè)的成本中的。但，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所會(huì)顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所具體的要求的利潤(rùn)總額變會(huì)會(huì)出現(xiàn)差異。

4. 長(zhǎng)期股權(quán)投資收益

長(zhǎng)期股權(quán)投資收益是指企業(yè)300499高瀾股份其余企業(yè)的股權(quán)所完成任務(wù)的收益。在會(huì)計(jì)處理中，長(zhǎng)期股權(quán)投資收益是可以記入企業(yè)的利潤(rùn)中的，但是在稅務(wù)處理中，長(zhǎng)期股權(quán)投資收益是又不能能計(jì)入企業(yè)的利潤(rùn)中的。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所沒(méi)顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所那些要求的利潤(rùn)總額都會(huì)直接出現(xiàn)差異。

5. 稅前捐贈(zèng)

扣稅捐贈(zèng)是指企業(yè)在向慈善機(jī)構(gòu)或那些公益組織直接捐獻(xiàn)時(shí)，也可以在會(huì)計(jì)處理中將捐贈(zèng)款項(xiàng)記入成本中。可是在稅務(wù)全面處理中，捐贈(zèng)款項(xiàng)是肯定不能記入企業(yè)的成本中的。但，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所會(huì)顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所沒(méi)有要求的利潤(rùn)總額都會(huì)會(huì)出現(xiàn)差異。

6. 稅前利息

稅后利息是指企業(yè)在完成任務(wù)利息收入時(shí)，可以在會(huì)計(jì)處理中將利息收入計(jì)入成本中。可是在稅務(wù)如何處理中，利息收入是又不能記入企業(yè)的成本中的。并且，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所具體的要求的利潤(rùn)總額可能會(huì)會(huì)出現(xiàn)差異。

7. 稅前租金

基本工資租金是指企業(yè)在完成任務(wù)租金收入時(shí)，是可以在會(huì)計(jì)處理中將租金收入沖減成本中。但是在稅務(wù)去處理中，租金收入是又不能記入企業(yè)的成本中的。所以，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所會(huì)顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所那些要求的利潤(rùn)總額可能會(huì)會(huì)出現(xiàn)差異。

8. 稅前匯兌收益

稅前匯兌損失是指企業(yè)在外幣兌換時(shí)，而匯率的變化導(dǎo)致企業(yè)完成的收益。在會(huì)計(jì)處理中，匯兌收益是可以不沖減企業(yè)的利潤(rùn)中的，不過(guò)在稅務(wù)全面處理中，匯兌收益是又不能記入企業(yè)的利潤(rùn)中的。并且，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所沒(méi)顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所那些要求的利潤(rùn)總額都會(huì)會(huì)出現(xiàn)差異。

9. 稅前股息

稅后股利是指企業(yè)在持有其余企業(yè)的股權(quán)時(shí)，我得到的股息收入。在會(huì)計(jì)處理中，股息收入是可以管理費(fèi)用企業(yè)的利潤(rùn)中的，可是在稅務(wù)處理中，股息收入是肯定不能能計(jì)入企業(yè)的利潤(rùn)中的。而，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所會(huì)顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所要求的利潤(rùn)總額就會(huì)又出現(xiàn)差異。

10. 稅前出售資產(chǎn)收益

扣稅可以賣(mài)資產(chǎn)收益是指企業(yè)在出售時(shí)固定資產(chǎn)或其余資產(chǎn)時(shí)，完成的收益。在會(huì)計(jì)處理中，出售資產(chǎn)收益是也可以記入企業(yè)的利潤(rùn)中的，但在稅務(wù)一次性處理中，出售資產(chǎn)收益是不能沖減企業(yè)的利潤(rùn)中的。而，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中所不顯示的利潤(rùn)總額與稅務(wù)所那些要求的利潤(rùn)總額可能會(huì)出現(xiàn)差異。

初級(jí)會(huì)計(jì)中的暫時(shí)性差異是一個(gè)非常重要的概念，企業(yè)必須參照稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，合理不如何處理各項(xiàng)成本和收益，以確保全財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)報(bào)表的一致性。