臨近年末，會計人員應根據實際情況對跨年度發(fā)票進行處理。跨年度沖銷發(fā)票應注意的事項
退回發(fā)票時應注意的事項？
金額較小的，可以直接計入當年費用，金額較大的，通過“以前年度損益調整”

逾期取得的票據等有效憑證可追溯至成本費用發(fā)生當年的稅前扣除，即，企業(yè)應當先增加成本費用發(fā)生當年的應納稅所得額
在實際收到發(fā)票和其他合法憑證的月份或者年度，進一步減少原扣除項目所屬年度的應納稅所得額，因此，多繳稅款可能是在扣除項目發(fā)生的年份造成的
可以在收到發(fā)票的年份申請抵扣應交的企業(yè)所得稅。抵減不足的，以后年度順延
需要注意的是，申請抵減稅款或者要求稅務機關退稅的期限不得超過五年
第一年為上一年度發(fā)生的成本費用。發(fā)票已在上一年度開具，但因故延期至下一年度
年末按發(fā)票金額確認成本費用，不附附件。取得發(fā)票后，將相應的發(fā)票作為附件附在原記賬憑證上，在收到發(fā)票時確認進項稅額（可抵扣專用發(fā)票）
如果在下一年度決算前取得相應發(fā)票，當年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除
在下一年度匯算清繳前未取得相應發(fā)票的，在當年匯算清繳時進行納稅調整，在收到發(fā)票當年（當然不超過5年）
第二種情況是上一年發(fā)生的成本和費用。由于各種原因，對方開具的發(fā)票是在下一年度取得的，上一年度發(fā)生的費用仍填寫在發(fā)票的項目欄
年末，按預計金額確認相應的成本和費用。收到發(fā)票后，根據實際金額調整原預計金額。發(fā)票金額與估計金額存在差異的，應當在出具財務報告前取得發(fā)票時調整當年會計報表和財務報表。財務報告后取得發(fā)票的，通過“以前年度損益調整”進行更正，但進項稅應在取得發(fā)票時計入當期
稅前扣除的情況與第一種情況相同
第三種情況為上一年度發(fā)生的成本和費用，對方開具的發(fā)票僅在下一年度取得，但發(fā)票的項目欄只填寫相關費用內容，沒有注明費用的期間，很容易與下一年的費用混淆
這種情況下，企業(yè)的經營空間比較大。可以按第二種情況處理，也可以作為下一年度的成本費用進行會計處理和稅務處理。為了安全起見，我們應該選擇處理第二種情況，這更方便處理本期的成本和費用
第四種情況是上一年購買的資產只有在下一年才能拿到對方開具的發(fā)票，而資產本年不消耗

存貨：即使收到發(fā)票，也不意味著可以在稅前立即扣除，因為存貨必須經過入庫、收款、生產、銷售等環(huán)節(jié)，才能在企業(yè)所得稅稅前扣除結轉成本。一般來說，發(fā)票是在實現稅前扣除之前取得的，不存在納稅調整。但是，在特殊情況下，存貨在銷售年度決算前已售出，尚未取得相應發(fā)票的，應當進行納稅調整。取得發(fā)票后補發(fā)
固定資產：根據《國家稅務總局關于實施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函（2010）79號）第五條規(guī)定，企業(yè)固定資產投入使用后，如工程款尚未結清，未取得全額發(fā)票的，可按合同約定的金額將折舊暫計入固定資產計稅基礎，取得發(fā)票后調整。但是，調整應當在固定資產投入使用后12個月內進行
根據企業(yè)會計準則的規(guī)定，當企業(yè)沒有收到發(fā)票時，應當對固定資產進行暫估、入賬和折舊，然后按國稅函（2010）79號進行稅前扣除。
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