對于企業發生的經濟業務，并不是所有業務都能及時取得相應的發票。對于未開票的收入，應計入應收賬款科目進行核算，有關會計分錄怎么做？

　　未開票收入分錄

　　會計分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

　　借：應收賬款（銀行存款）

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　需要特別注意：

　�、俅擞涃~憑證下的原始附件就不是發票了，可以自制一張表說明下情況（加蓋公章），同時一定記得附上發貨清單（需寫明存貨名稱、數量、單價、金額、總價）

　　②此未開票收入，如果確屬對方不要發票的，按上述做賬完結即可；如果屬于開票時機不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開票時沖回，再按發票重新入賬即可。

　　企業取得發票或開出發票的會計分錄

　　1、增值稅普通發票的賬務處理：

　　借：管理費用

　　　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、如果小規模納稅人開出增值稅普通發票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或庫存現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅

　　3、如果是一般納稅人開增值稅普通發票，則做以下分錄：

　　借：銀行存款或現金

　　　　貸：主營業務收入

　　　　　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

　　先付款后開票分錄

　　借：預付賬款-某某單位

　　　　貸：銀行存款

　　之后取得進項發票的賬務處理：

　　借：庫存商品或原材料

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：預付賬款-某某單位

　　已付款尚未收到發票的會計分錄

　　1、當月，對材料或商品進行暫估入庫處理：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　貸：應付賬款-暫估應付款

　　2、次月或下幾個月，收到發票后先進行沖銷：

　　借：原材料或庫存商品(紅字金額)

　　　　貸：應付賬款-暫估應付款(紅字金額)

　　按照一般規定，次月的月初要紅字沖回。但是在實際工作當中，如果當月發票沒到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。因此，一般都是等到發票到了以后才沖回的。

　　3、再做一筆收到發票的分錄：

　　借：原材料或庫存商品

　　　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　　　貸：應付賬款-客戶名稱