企業(yè)發(fā)生的出項(xiàng)稅額若不許抵扣，須要轉(zhuǎn)出時(shí)，普遍樹(shù)立應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目舉行會(huì)計(jì)核算，關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄如何寫？

　　不許抵扣的出項(xiàng)稅額賬務(wù)處置

　　1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨色或發(fā)生用度開(kāi)銷時(shí)，其出項(xiàng)稅額不許抵扣的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（按照發(fā)生的交易計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行入款

　　2、若企業(yè)已抵扣出項(xiàng)稅額后，需做出項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：原材料（按照發(fā)生的交易計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　彌補(bǔ)：退貨不屬于出項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情景，而是以對(duì)方開(kāi)過(guò)來(lái)的＂銷項(xiàng)負(fù)數(shù)＂發(fā)票徑直沖減出項(xiàng)稅額，關(guān)系會(huì)計(jì)分錄：

　　借：倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存商品（紅字）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（紅字）

　　　　貸：銀行入款（紅字）

　　出項(xiàng)稅額不許抵扣的情景

　　１、購(gòu)進(jìn)貨色或應(yīng)稅勞務(wù)，未依照規(guī)則博得并生存增值稅扣稅憑證，大概增值稅扣稅憑證上未依照規(guī)則證明增值稅額及其余相關(guān)事變的，其發(fā)生的出項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　２、購(gòu)進(jìn)不行抵扣范疇內(nèi)的固定資產(chǎn)的出項(xiàng)稅額。

　　３、用來(lái)非應(yīng)稅項(xiàng)手段購(gòu)進(jìn)貨色大概應(yīng)稅勞務(wù)的出項(xiàng)稅額。

　　４、用來(lái)免稅項(xiàng)手段購(gòu)進(jìn)貨色大概應(yīng)稅勞務(wù)的出項(xiàng)稅額。

　　５、用來(lái)普遍利益或部分耗費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨色大概應(yīng)稅勞務(wù)的出項(xiàng)稅額。