企業計提所得稅費用時，一般設置所得稅費用科目，應交稅費——應交所得稅科目進行有關會計核算，相應的賬務處理怎么做？

　　計提所得稅費用賬務處理

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費用

　　　　遞延所得稅資產(或貸方)

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負債(或借方)

　　繳納時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　遞延所得稅：是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　所得稅費用計算公式

　　所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產；

　　所得稅費用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　所得稅費用指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，而是當期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　補繳上一年度所得稅的會計分錄

　　1、補充計提企業所得稅時

　　借：以前年度損益調整

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　2、實際繳納企業所得稅時

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結轉到未分配利潤時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調整