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在年度企業(yè)所得稅結(jié)算和繳納期間，納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法律，法規(guī)準(zhǔn)確確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并及時(shí)申報(bào)納稅。在實(shí)踐中，如果無法澄清是否應(yīng)將其包括在應(yīng)稅收入中，則應(yīng)把握原則。只要法律法規(guī)沒有明確規(guī)定免稅或免稅，就應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。總結(jié)了納稅人在年度結(jié)算和繳納過程中難以掌握的計(jì)稅收入特殊事項(xiàng)，以幫助納稅人防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

租金收入確認(rèn)

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，提供使用固定資產(chǎn)，包裝物或其他有形資產(chǎn)使用權(quán)的企業(yè)的租金收入，應(yīng)當(dāng)在承租人支付租金之日確認(rèn)。在交易合同或協(xié)議中指定。實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議規(guī)定租賃期為跨年度，且租金按照《實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定的收支比例原則一次性支付。企業(yè)所得稅法，出租人可以在租賃期內(nèi)將其平均分期計(jì)入相關(guān)的年收入中。出租人是在我國境內(nèi)設(shè)有營業(yè)所的非居民企業(yè)，并根據(jù)事實(shí)申報(bào)并支付企業(yè)收入的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本規(guī)定。

確認(rèn)債務(wù)重組收入

債務(wù)重組是指債權(quán)人根據(jù)與債務(wù)人達(dá)成的書面協(xié)議或法院在債務(wù)人遇到財(cái)務(wù)困難時(shí)的裁決對(duì)債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。因此，如果企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組，則在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將債務(wù)重組收益納入資本公積，稅法規(guī)定，該收益應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。

確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

企業(yè)從股權(quán)轉(zhuǎn)讓中取得的收入，在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，股權(quán)變更程序完成時(shí)確認(rèn)收益。扣除取得股權(quán)的成本后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，不得從被投資單位的未分配利潤等股東的留存收益中扣除按權(quán)益分配的金額。另外，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條規(guī)定，確定權(quán)益成本的方法是：現(xiàn)金支付的投資資產(chǎn)以購買價(jià)款為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金支付的投資性資產(chǎn)以購買價(jià)款為基礎(chǔ)。通過現(xiàn)金以外的其他方式取得的投資性資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值及相關(guān)稅金為成本。

從股本投資收益中確認(rèn)收益，例如股息和紅利

從企業(yè)股權(quán)投資取得的股利，股利和其他收益，收益的實(shí)現(xiàn)應(yīng)在被投資公司的股東大會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或股權(quán)轉(zhuǎn)換決定之日確定。被投資單位將權(quán)益（語音）溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)換為權(quán)益時(shí)，不得用作投資方的股利或分紅收益，也不得增加長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。投資。

提前收到的收入性質(zhì)的帳戶

在實(shí)際工作中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)“預(yù)收帳戶”帳戶的余額非常大。與合同，交貨等相對(duì)應(yīng)，預(yù)付款應(yīng)確認(rèn)為會(huì)計(jì)收入，當(dāng)然，它也是稅收收入。在企業(yè)最終結(jié)算中，由于會(huì)計(jì)收入確認(rèn)的延遲，該事項(xiàng)的稅收調(diào)整也被忽略，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額計(jì)算不足。

視為銷售

推定的銷售通常不會(huì)在會(huì)計(jì)中確認(rèn)“會(huì)計(jì)收入”，但認(rèn)為銷售收入是“稅收收入”，因此公司需要進(jìn)行稅收調(diào)整。 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)視為商品的銷售，以及捐贈(zèng)，償還債務(wù)，贊助，募捐，廣告，樣品，職工福利或利潤所用的商品財(cái)產(chǎn)和勞務(wù)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)稅收入性質(zhì)的財(cái)政補(bǔ)貼

根據(jù)不同情況，財(cái)政補(bǔ)貼可以是免稅收入，非應(yīng)稅收入或應(yīng)稅收入。 《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于處理特殊用途財(cái)政資金企業(yè)所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011] 70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從財(cái)政部門及其他部門取得的收入。應(yīng)當(dāng)將縣級(jí)以上人民政府部門包括在內(nèi)。同時(shí)滿足下列條件的財(cái)政資金總額，可以視為非應(yīng)稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)從收入總額中扣除： k0]企業(yè)可以提供指定資金的資金分配憑證。2.分配資金的財(cái)務(wù)部門或其他政府部門具有特定的資金管理方法或特定的資金管理要求。3.企業(yè)單獨(dú)核算資金和資金產(chǎn)生的支出。該通知將從2011年1月1日開始實(shí)施。

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