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在年度企業所得稅結算和繳納期間，納稅人應按照企業所得稅法律，法規準確確認應納稅所得額，正確計算應納稅所得額，并及時申報納稅。在實踐中，如果無法澄清是否應將其包括在應稅收入中，則應把握原則。只要法律法規沒有明確規定免稅或免稅，就應確認為應納稅所得額，并申報繳納企業所得稅。總結了納稅人在年度結算和繳納過程中難以掌握的計稅收入特殊事項，以幫助納稅人防范稅收風險。

租金收入確認

《企業所得稅法實施條例》第十九條規定，提供使用固定資產，包裝物或其他有形資產使用權的企業的租金收入，應當在承租人支付租金之日確認。在交易合同或協議中指定。實現。其中，如果交易合同或協議規定租賃期為跨年度，且租金按照《實施細則》第九條規定的收支比例原則一次性支付。企業所得稅法，出租人可以在租賃期內將其平均分期計入相關的年收入中。出租人是在我國境內設有營業所的非居民企業，并根據事實申報并支付企業收入的，應當執行本規定。

確認債務重組收入

債務重組是指債權人根據與債務人達成的書面協議或法院在債務人遇到財務困難時的裁決對債務人的債務作出讓步的事項。因此，如果企業進行債務重組，則在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現。 《企業會計制度》規定，企業應當將債務重組收益納入資本公積，稅法規定，該收益應當作為當期收入繳納企業所得稅。

確認股權轉讓收入

企業從股權轉讓中取得的收入，在轉讓協議生效，股權變更程序完成時確認收益。扣除取得股權的成本后，股權轉讓收益為股權轉讓收益。企業在計算股權轉讓收益時，不得從被投資單位的未分配利潤等股東的留存收益中扣除按權益分配的金額。另外，《企業所得稅法實施條例》第七十一條規定，確定權益成本的方法是：現金支付的投資資產以購買價款為基礎，以現金支付的投資性資產以購買價款為基礎。通過現金以外的其他方式取得的投資性資產，以該資產的公允價值及相關稅金為成本。

從股本投資收益中確認收益，例如股息和紅利

從企業股權投資取得的股利，股利和其他收益，收益的實現應在被投資公司的股東大會或股東大會作出利潤分配或股權轉換決定之日確定。被投資單位將權益（語音）溢價形成的資本公積轉換為權益時，不得用作投資方的股利或分紅收益，也不得增加長期投資的計稅基礎。投資。

提前收到的收入性質的帳戶

在實際工作中，經常發現“預收帳戶”帳戶的余額非常大。與合同，交貨等相對應，預付款應確認為會計收入，當然，它也是稅收收入。在企業最終結算中，由于會計收入確認的延遲，該事項的稅收調整也被忽略，導致應納稅所得額計算不足。

視為銷售

推定的銷售通常不會在會計中確認“會計收入”，但認為銷售收入是“稅收收入”，因此公司需要進行稅收調整。 《企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，非貨幣性資產交換應視為商品的銷售，以及捐贈，償還債務，贊助，募捐，廣告，樣品，職工福利或利潤所用的商品財產和勞務應計入當期應納稅所得額。

應稅收入性質的財政補貼

根據不同情況，財政補貼可以是免稅收入，非應稅收入或應稅收入。 《財政部和國家稅務總局關于處理特殊用途財政資金企業所得稅問題的通知》（財稅[2011] 70號）規定，企業從財政部門及其他部門取得的收入。應當將縣級以上人民政府部門包括在內。同時滿足下列條件的財政資金總額，可以視為非應稅收入，在計算應納稅所得額時應從收入總額中扣除： k0]企業可以提供指定資金的資金分配憑證。2.分配資金的財務部門或其他政府部門具有特定的資金管理方法或特定的資金管理要求。3.企業單獨核算資金和資金產生的支出。該通知將從2011年1月1日開始實施。

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