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問(wèn)：我公司發(fā)給客戶(hù)的特殊增值稅發(fā)票在郵件中丟失了，客戶(hù)沒(méi)有收到。如果發(fā)票超過(guò)三個(gè)月的認(rèn)證期限，我該怎么辦？如果發(fā)票不超過(guò)三個(gè)月的認(rèn)證期限，該怎么辦？

答案：“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般增值稅納稅人針對(duì)防偽稅控系統(tǒng)出具的特殊增值稅發(fā)票損失造成的稅收處理問(wèn)題的通知》第1條（郭水發(fā)[ （2002年第10號(hào)）規(guī)定：“一般稅收如果某人遺失了防偽稅控系統(tǒng)簽發(fā)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則該發(fā)票在損失前已經(jīng)通過(guò)了防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證。 ，購(gòu)買(mǎi)者可以出示賣(mài)方開(kāi)具的遺失發(fā)票存根的副本以及賣(mài)方的所在地。“增值稅一般納稅人遺失的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票已復(fù)制了主管部門(mén)出具的納稅申報(bào)書(shū)稅務(wù)機(jī)關(guān)”（附表），經(jīng)采購(gòu)單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為進(jìn)項(xiàng)增值稅額扣除。法律憑證扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 ly，納稅人丟失了防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果發(fā)票在丟失前未經(jīng)過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，則購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)依靠銷(xiāo)售單位簽發(fā)的丟失發(fā)票。存根的存根副本的副本將由主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)。認(rèn)證通過(guò)后，可以簽發(fā)發(fā)票副本和賣(mài)方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的“增值稅一般納稅人失去防偽稅控”。 “購(gòu)買(mǎi)單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，將其用作抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證。”

您的公司向客戶(hù)開(kāi)具了特殊的增值稅發(fā)票，該發(fā)票在郵件中丟失了，客戶(hù)最終沒(méi)有收到。它屬于上述第10號(hào)文件第1條所規(guī)定的第二種情況。根據(jù)上述規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)者應(yīng)依靠銷(xiāo)售單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的遺失發(fā)票存根表格的副本進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證通過(guò)后，發(fā)票副本和由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在賣(mài)方處簽發(fā)的“增值稅一般納稅人喪失防偽稅控”，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，將其用作抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額的法律憑證。

但是，上述操作應(yīng)在發(fā)票不超過(guò)認(rèn)證期限的前提下進(jìn)行。如果證明期到期，則不能扣減進(jìn)項(xiàng)稅。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)一般增值稅納稅人實(shí)行防偽稅控制度下增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）規(guī)定：由防偽稅控系統(tǒng)出具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90天內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核證，否則將不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。”企業(yè)丟失專(zhuān)用增值發(fā)票，及時(shí)處理上述第10號(hào)文件。

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