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增值稅稅控發票系統（航空信息版本）

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會計核算技巧

（一）使用增值稅專用發票的意義

增值稅專用發票不僅是增值稅系統的基本內容之一，還是實施增值稅的重要基礎工作。它在增值稅的計算和管理中起著決定性的作用。其意義體現在以下兩個方面：

首先，增值稅專用發票不僅可以用作商業憑證。由于對發票的購置稅實行了減稅，因此買方必須向賣方支付增值稅。它也可以作為納稅憑證。賣方應納稅額和買方進項稅額的合法證明。

第二，增值稅專用發票可以將一種商品的初始生產和最終消費之間的各個環節聯系起來。根據特殊發票上指示的稅額，逐步征收稅款，并逐步扣除稅款。付款從一個業務鏈接傳遞到下一個，直到將商品或服務提供給最終消費者。因此，每個鏈接發出的特殊發票上顯示的應納稅額之和就是商品或服務的總體稅負，反映了增值稅和公平稅負普遍征收的特征。

特殊增值稅發票就像一條鏈，將各個環節的納稅人聯系在一起，從而形成了增值稅本身的控制機制，即買方與賣方之間的交叉審計機制。賣方使用發票。增值稅專用發票的特殊功能已使許多實施增值稅的國家將此類發票稱為“稅收發票”，并嚴格將其視為鈔票和支票。

（二）特殊增值稅發票的發行范圍

銷售商品（包括某些視為銷售商品）和應稅服務的一般納稅人必須向購買者開具特殊的增值稅發票。

特殊增值稅發票的開具范圍受到兩個因素的限制：第一，銷售項目是否可以開具特殊增值稅發票；其次，購買者是否可以使用特殊增值稅發票扣除稅款。

增值稅專用發票的主要內容：

1.買賣雙方的納稅人名稱；

2.買賣雙方的納稅人的地址和電話；

3.納稅人注冊號，開戶行和雙方的帳戶；

4.所售商品或服務的名稱，計量單位和銷售數量；

5.單位售價和總付款額，不包括增值稅；

6.增值稅稅率和稅額；

7.發票簽發日期，發票編號等。

統一增值稅發票的基本副本統一規定為四份，每份副本必須根據以下規定的用途使用：第一份是存根副本，賣方保留該存根副本以備將來參考。 第二份是發票副本，購買的貨方被用作付款的開票憑證；第三張為扣稅表，以購買者為扣稅憑證。第四頁是簿記表，賣方被用作銷售簿記憑證。

（[三）VAT特殊發票開具要求

必須根據以下要求開具特殊發票：

1.寫清楚。

2.不得更改。

如果輸入有誤，應另開一張特殊增值稅發票，并在錯誤填寫的特殊增值稅發票上注明“錯誤填寫和作廢”字樣。如果特殊增值稅發票由于購買者在開具后不要求而變得無效，則應將其視為未正確填寫。

3.項目已完成。

4.票證和物品匹配，并且票面價值與實際收取的金額匹配。

5.每一項的內容正確。

6.一次填寫所有頁面，并且每頁的內容和數量相同。

7.發票憑單和扣除憑單上都印有特殊的財務印章或特殊的發票印章。

8.按照規定的期限（發生納稅義務時）開具增值稅專用發票。

9.不允許使用偽造的增值稅專用發票。

10.增值稅專用發票不允許拆分。

1 1.不允許開具與國家稅務總局統一制定的增值稅專用發票。

如果所開具的增值稅專用發票不符合上述要求，則不得將其用作減稅證明，購買者有權拒絕。

（[四）對于不符合規定的增值稅專用發票，不得扣除進項稅額

除購買免稅農產品，廢料和自營進口商品外，有下列情形之一的應稅物品的購買，不從進項稅額中扣除：

1.無法獲得所需的特殊增值稅發票；

2.無法按要求保留特殊增值稅發票；

3.賣方開具的特殊增值稅發票不符合上述特殊增值稅發票發行要求的第1-9和11項的要求。

在上述三種情況下，如果已抵扣購買的應稅項目的進項稅額，則稅務機關在發現上述情況時應從當期的進項稅額中扣除。

（[五）開具增值稅專用發票后的退貨或銷售折扣處理

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。