金蝶迷你財務(wù)軟件實踐培訓(xùn)課程

30天會計快速上班

原始課程A + 10

Suda財務(wù)軟件實踐培訓(xùn)課程

原始課程A + 15

五家稅務(wù)代理人問題銀行

遞延所得稅費用的計算方法如下：

遞延所得稅的定義：由已在會計中記錄但尚未在稅中記錄的收入引起的負債。此負債記錄在資產(chǎn)和負債中。

遞延所得稅是指由于確認收益，費用或損失時稅法與會計制度之間的時間差而導(dǎo)致的會計利潤（總利潤，下同）之間的時間差。差異是根據(jù)《稅收影響會計法》計算并確認的，但未根據(jù)“應(yīng)付稅款方法”予以確認。

遞延所得稅是指由于確認收益，費用或損失時稅法與會計制度之間的時間差而導(dǎo)致的會計利潤（總利潤，下同）之間的時間差。差異是根據(jù)《稅收影響會計法》計算并確認的，但未根據(jù)“應(yīng)付稅款方法”予以確認。

根據(jù)時間差異的原因及其對未來所得稅的影響，可以分為：

1、應(yīng)付稅款的時差。當前的會計利潤大于應(yīng)納稅所得額，以及將來需要支付的稅款。

2、可以補償時差。當前的會計利潤少于應(yīng)納稅所得額，將來會減少稅收

根據(jù)稅收影響會計法，時間差異通過“遞延稅”帳戶進行會計處理。期末，如果“遞延稅項”科目是貸方余額，則將其列入資產(chǎn)負債表的“遞延稅項貸方”項中；如果“遞延稅”科目是借方余額，則它將包含在資產(chǎn)負債表的“遞延稅借方”項中。

對于“遞延稅款借項”，表示公司由于以前的時差而在將來可以獲得可抵扣所得稅；

對于“遞延稅收抵免”，它表示由于前一個時差，企業(yè)需要支付的未來所得稅。

在采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法的情況下，所得稅率的變化不需要對因暫時性差異引起的遞延所得稅進行特殊的會計調(diào)整。示例如下：

假設(shè)：固定資產(chǎn)原值為100萬元，公司采用年限法計提折舊，稅法采用平均壽命法計提折舊，會計估計凈殘值處理和稅收處理為0，估計使用壽命為5年。第一年，公司所得稅稅率為30％。第二年，國家頒布了新政策，公司所得稅稅率從第三年降低到20％。然后，根據(jù)新企業(yè)會計準則系統(tǒng)（2006）的相關(guān)規(guī)定，在問題中：

第一年：

會計折舊額= 100 *（5/15）= 33.33萬元

賬面價值= 100-33.33 = 66.670,000元

折舊= 100/5 = 20萬元

稅收計算基礎(chǔ)= 100-20 = 80萬元

可抵扣暫時性差異= 80-66.67 = 13.33萬元

遞延所得稅資產(chǎn)= 13.33 * 30％=3.990萬元

（假設(shè)公司將來可能會獲得足夠的應(yīng)納稅所得額以抵銷可扣減的暫時性差異，下同）準備會計分錄：

借款：遞延所得稅資產(chǎn)3.990.00萬元

貸款：所得稅費用3.990萬元

第二年：

會計折舊額= 100 *（4/15）= 26.670000元

賬面價值= 66.67-26.67 = 40萬元

折舊= 100/5 = 20萬元

稅收計算基礎(chǔ)= 80-20 = 60萬元

可抵扣暫時性差異= 60-40 = 20萬元

遞延所得稅資產(chǎn)= 20 * 20％= 40,000元

當年應(yīng)增加的遞延所得稅資產(chǎn)= 4-3.999 =0.001萬元

準備會計分錄：

借款：遞延所得稅資產(chǎn)0.11萬元

貸款：所得稅費用0.11萬元

第三年：

會計折舊金額= 100 *（3/15）= 20萬元

賬面價值= 40-20 = 20萬元

折舊= 100/5 = 20萬元

稅收計算基礎(chǔ)= 60-20 = 40萬元

可抵扣暫時性差異= 40-20 = 20萬元

遞延所得稅資產(chǎn)= 20 * 20％= 40,000元

當年應(yīng)增加的遞延所得稅資產(chǎn)= 4-4 = 100,000元

無需準備當年的會計分錄

第四年：

會計折舊額= 100 *（2/15）= 13.33萬元

賬面價值= 20-13.33 =6.670,000元

折舊= 100/5 = 20萬元

稅金計算基礎(chǔ)= 40-20 = 20萬元

可抵扣暫時性差異= 20-6.67 = 13.33萬元

遞延所得稅資產(chǎn)= 13.33 * 20％=2.666萬元

當年應(yīng)抵減的遞延所得稅資產(chǎn)= 4-2.666 =1.334萬元

準備會計分錄：

借款：所得稅費用1.334萬元

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)1.334萬元

第五年：

會計折舊額= 100 *（1/15）=6.670,000元

賬面價值=6.67-6.67 = 100,000元

折舊= 100/5 = 20萬元

稅收計算基礎(chǔ)= 20-20 = 100,000元

本年度應(yīng)扣除的遞延所得稅資產(chǎn)=2.666-0 =2.666萬元

準備會計分錄：

借款：所得稅費用2.666萬元

貸款：遞延所得稅資產(chǎn)2.666萬元

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。