最近，外貿(mào)公司收到的失控發(fā)票比以前更多。一旦遇到這種情況，就會出現(xiàn)一系列與稅收有關(guān)的問題，包括出口退稅，這將使外貿(mào)公司陷入困境。

案例

去年9月至10月，浙江某外貿(mào)公司向美國出口了11批拉桿箱，累計出口金額78.7萬美元，進貨額455.8萬元，進項稅額為77.5萬元，進項增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過認證，退稅率為15％。 2014年1月至2014年2月已辦理出口退稅，退稅額為68.40,000元。 WJ Travel Bags Co.，Ltd.的供應商向公司發(fā)出的特殊增值稅發(fā)票后來被該供應商所在的國家稅務局列為失控發(fā)票。外貿(mào)企業(yè)自愿退還了退稅款。公司購買的發(fā)票列為失控發(fā)票。他們將遇到哪些與稅收相關(guān)的問題？如何正確解決呢？

分析

失控發(fā)票是丟失了黃金稅卡被盜的防偽稅控公司和未分類為防偽稅控公司的未開具的特殊增值稅發(fā)票異常帳戶未能按照規(guī)定的增值稅專用發(fā)票向稅務機關(guān)申報或未繳稅。

可以對失控的發(fā)票進行出口退稅處理嗎？在現(xiàn)行的出口退稅政策中，沒有規(guī)定類似的失控發(fā)票可以用作增值稅的進項稅抵扣憑證，但兩者的原則是相同的。 《國家稅務總局關(guān)于處理在黃金稅收項目增值稅管理信息系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)的特殊增值稅發(fā)票涉嫌違法行為的通知》（國稅函〔2006〕969號）第1條第2款被歸類為“認證后失控”，“認證后失控”的發(fā)票不得用作進項增值稅的抵扣券。經(jīng)稅務機關(guān)檢查后，確認是技術(shù)錯誤造成的，由稅務機關(guān)負責，可作為進項稅額的抵扣券使用；在出口退稅的實踐中，也要按照本規(guī)定進行處理。如果發(fā)現(xiàn)特殊增值稅發(fā)票失控，則暫時不能用作出口退稅證明。經(jīng)稅務機關(guān)檢查確認后，允許將因稅務機關(guān)的責任和技術(shù)失誤而產(chǎn)生的商品用作出口退稅憑證；那些不是由于稅務部門的責任而由非技術(shù)性錯誤引起的，不能用作出口退稅證書。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）第六條規(guī)定，如果辦理了出口退稅，使用相關(guān)的增值稅發(fā)票進行審核和共同檢查信息審核后，如果發(fā)現(xiàn)原始增值稅專用發(fā)票證明信息已用于審核和處理出口企業(yè)對出口貨物的退稅（免稅），退稅（免稅）必須立即收回。因此，外貿(mào)企業(yè)自愿退還退稅是不適當?shù)摹?/p>

如果是稅務機關(guān)的責任，例如稅務機關(guān)將供應商的下落列為異常賬戶，這會引起問題，或者包括已提交但尚未支付的特殊增值稅發(fā)票稅務對于失控的發(fā)票等，經(jīng)相關(guān)稅務機關(guān)核實后，區(qū)縣稅務機關(guān)將出具書面證明。稅務機關(guān)拒絕承認和糾正錯誤的，可以通過行政復議或者行政訴訟解決。如果是技術(shù)錯誤，則地區(qū)/縣稅務機關(guān)會在獲得稅務機關(guān)技術(shù)主管部門的驗證后簽發(fā)書面證明。

由于非技術(shù)錯誤導致使用非稅務機關(guān)控制的發(fā)票申請退稅，這是未按規(guī)定申報增值稅退稅（免稅）憑證的情況。根據(jù)財政部和國家稅務總局關(guān)于出口貨物和服務的消費稅政策的通知（財稅[2012] 39號）第六條規(guī)定，出口貨物和服務不能由出口企業(yè)或其他單位提供。按照規(guī)定申報或未填寫增值稅退稅（免稅）證明書，增值稅免稅一般是適用政策。當然，這里的增值稅退稅（免稅）憑單包括一張?zhí)厥獾脑鲋刀惏l(fā)票，并且必須合法有效。但是，《國家稅務總局關(guān)于出口貨物和勞務增值稅和消費稅管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）規(guī)定了補充規(guī)定。第三條免稅出口貨物和勞務的申報直接購買的貨物，應當提供相應的合法有效的購買證書。失控的發(fā)票不是合法有效的購買證書，這意味著無法聲明免稅。如果不能宣布貨物出口免稅，則按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物和勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》第11條規(guī)定執(zhí)行。 （國家稅務總局2012年第24號），一般視為對國內(nèi)銷售商品，加工，修理和修理服務征收相同的增值稅和消費稅。此外，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于賣方申報的失控增值稅發(fā)票出口退稅問題的批復》（國稅函發(fā)〔2008〕1009號）。 ），外貿(mào)企業(yè)取得了《國家稅務總局關(guān)于失控處理增值稅專用發(fā)票的批復》（國稅函〔2008〕607號），規(guī)定賣方已申報并繳納了增值稅。失控增值稅專用發(fā)票。賣方的主管稅務機關(guān)可以簽發(fā)書面證明并通過檢查系統(tǒng)。答復外貿(mào)企業(yè)主管稅務機關(guān)。失控發(fā)票可以作為外貿(mào)企業(yè)申請出口退稅的證明。主管稅務機關(guān)審核退稅時，可以將其與失控發(fā)票的電子信息進行比較。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第2條（三））有關(guān)稅前扣除管理的規(guī)定，發(fā)票驗證。不符合要求的發(fā)票不得作為稅前扣除的證明。

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