在實踐中，通常根據(jù)舊賬對國有企業(yè)公司改革的賬目進行調(diào)整。主要發(fā)起人的投資，是指根據(jù)審計報告，資產(chǎn)評估報告和驗資報告，根據(jù)原企業(yè)現(xiàn)有的會計賬目調(diào)整賬戶。但是，由于公司的成立日期是建立賬戶的基準日期，因此必須與評估基準日期不一致，從而導致兩個時間點的資產(chǎn)類型和價值以及公司賬戶的差異調(diào)整數(shù)據(jù)必須根據(jù)批準的評估結(jié)果進行。該過程更加復雜。其他發(fā)起人投資的資產(chǎn)，按照驗資報告確定的出資額核算，比較簡單。以下是使用舊帳戶簿調(diào)整原始企業(yè)帳戶的主要步驟。

第一步是調(diào)整資產(chǎn)評估基準日（審計截止日期）前后的會計項目。

資產(chǎn)評估的基準日期通常與重組審核的截止日期相同，資產(chǎn)評估通常基于審核調(diào)整后確定的資產(chǎn)，負債和所有者權(quán)益。因此，首先，應根據(jù)審計報告中所述的調(diào)整項目，逐案調(diào)整公司的賬目。但是，應注意公司在從審計截止日期到會計機構(gòu)基準日的期間內(nèi)是否有意或無意地處理了審計調(diào)整項目。如果會計處理已完成，則無法再次調(diào)整。其次，應根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果調(diào)整評估增減值。在此步驟中，應根據(jù)資產(chǎn)評估時間表將資產(chǎn)和相關(guān)負債的評估增減記錄在賬簿中。第三，根據(jù)股權(quán)分置改革方案和驗資報告，主發(fā)起人實際投入的實收資本（實收資本）應當注銷原企業(yè)的原所有者權(quán)益，并計入“份額”。資本”或“實收資本”帳戶。實收資本的差額（實收資本）計入“資本公積”。此外，在調(diào)整帳戶時，還應將公司現(xiàn)有的會計科目調(diào)整為重組后的新會計科目。主要會計處理方法如下：

1。資產(chǎn)評估和增值的會計處理。對于流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等資產(chǎn)增值項目，應從相關(guān)資產(chǎn)賬戶中扣除，并根據(jù)評估價值與賬面價值之間的差額計入“遞延所得稅負債”和“資本公積”賬戶。對于固定資產(chǎn)的評估和增值，分為三部分，包括“累計折舊”（原始增值與評估增值之差），“遞延稅項負債”（評估增值減去累計折舊，余額乘以適用的稅率）和“資本準備金”（扣除評估增值后的余額，并計入累計折舊部分和遞延所得稅負債）。

2。經(jīng)對增值和減值項目的會計調(diào)整進行審核和評估后，根據(jù)驗資報告確定的實收資本記入“實收資本”，“盈余公積”，“未分配利潤”等相關(guān)項目。股本或貸記入賬的情況對于“股本”或“實收資本”的科目，評估的凈資產(chǎn)與實收資本之間的差額記入“資本公積”科目。

第二步是分析在資產(chǎn)評估基準日至開立基準日之間的時間段內(nèi)，由原始企業(yè)的經(jīng)營活動引起的資產(chǎn)數(shù)量和形式的變化，并針對差異進行調(diào)整。

3。資產(chǎn)評估減值的會計處理。對于評估減值的會計處理，可以參考《企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值》，將資產(chǎn)評估減值計入“資產(chǎn)減值損失”科目，增加相應的資產(chǎn)項目減值準備，然后轉(zhuǎn)入損益。

由于大多數(shù)國有企業(yè)在重組期間繼續(xù)經(jīng)營，因此在資產(chǎn)評估基準日至會計成立基準日之間會計項目和業(yè)務運營的變化將產(chǎn)生損益。本期營業(yè)損益符合規(guī)定：原企業(yè)實現(xiàn)利潤應上繳國有資本控股單位或作為公司企業(yè)獨占的國有資本儲備進行管理；原企業(yè)的經(jīng)營虧損應由國有資本控股單位彌補，或者公司制企業(yè)應當在以后年度中使用國有股分紅。會計處理原則如下：

1。在評估基準日至賬戶設(shè)立日之間發(fā)生的被評估資產(chǎn)的消耗，處置，銷售，折舊等，應根據(jù)評估基準與賬面價值之間的差額，根據(jù)具體情況進行調(diào)整。日期。主要項目調(diào)整如下：

（1）調(diào)整固定資產(chǎn)和庫存項目。

如果在資產(chǎn)評估基準日至賬戶設(shè)立基準日之間評估的固定資產(chǎn)報廢或減少，或者消耗了存貨流通量，則該部分評估的增值和減值將根據(jù)資產(chǎn)變動的方向。如果減值資產(chǎn)經(jīng)評估為增值，則增值額應記為“其他應收款”或“資本公積”或“其他應付款”（具體項目以增值額和計價基準日為準）。損失的發(fā)生是相對確定的），借記“遞延所得稅負債”（增加值乘以所得稅稅率），并貸記相關(guān)資產(chǎn)。如果對減值資產(chǎn)進行減值評估，則進行相反的調(diào)整，但不涉及遞延所得稅。

（[2）固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的調(diào)整。

由于將企業(yè)改組為股份制公司，所以已將增值部分按規(guī)定轉(zhuǎn)換為股份。計算固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷時，應根據(jù)使用年限和其他數(shù)據(jù)確定固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的評估價值，以計算折舊和攤銷額，并將其與折舊和攤銷額進行比較。企業(yè)已產(chǎn)生。如果該金額大于應計金額或攤銷金額，則應予以補充或補充，并借記“其他應收款”付款”或“資本準備金”或“其他應付款”（具體帳戶是根據(jù)補充金額或從評估基準日至賬戶設(shè)立日的補充金額和原始企業(yè)損益），借記“遞延所得稅負債”（補充準備金或補充計算金額乘以所得稅率），記入“累計折舊”或“累計攤銷”。如果該金額小于提取和攤銷的金額，則會進行相反的調(diào)整，但不涉及遞延所得稅。

2。第一步之后，對在估值基準日價值增減的資產(chǎn)和在帳戶開設(shè)日仍然存在的資產(chǎn)進行了調(diào)整。

3。如果資產(chǎn)數(shù)量在評估基準日至賬戶設(shè)立日之間增加，則增加部分的價值應根據(jù)資產(chǎn)購置的實際成本確定，與評估增減部分不相關(guān)的部分予以確認。無需調(diào)整。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。