（一），進(jìn)項稅的計算：

允許扣除一般納稅人的進(jìn)項稅時的會計處理：

1.公司從中國購買商品并獲得增值稅專用發(fā)票：

借款：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

借款：材料采購，原材料，制造成本等

貸款：應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，銀行存款

2.企業(yè)接受通過投資轉(zhuǎn)移的貨物，并獲得增值稅專用發(fā)票。

借款：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

借：原材料等

貸款：實(shí)收資本等

3.企業(yè)接受捐贈的貨物并獲得特殊發(fā)票。

按：應(yīng)付稅額，應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

借：原材料等

貸款：資本儲備

4.企業(yè)接受勞務(wù)并獲得增值稅專用發(fā)票。

借款：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

借款：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用，委托的加工材料等

貸款：應(yīng)付帳款，銀行存款

5.海關(guān)在企業(yè)提供的進(jìn)口貨物所提供的納稅憑證上指明的增值稅額

按：應(yīng)交稅額應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅）

借用：材料購買等

貸款：銀行存款等

（[二）不允許抵扣進(jìn)項稅的會計處理

不允許抵扣進(jìn)項稅的會計處理有以下幾種情況：

1.盡管已獲得增值稅專用發(fā)票，但部分進(jìn)項稅不允許記錄在專用發(fā)票中。根據(jù)特殊發(fā)票的第二頁，相關(guān)帳戶應(yīng)根據(jù)實(shí)際付款金額進(jìn)行完整注冊：

借用：諸如原材料（或材料采購）之類的對象（根據(jù)實(shí)際付款金額）

貸款：銀行存款和其他科目

雖然已獲得增值稅專用發(fā)票，但根據(jù)規(guī)定不允許進(jìn)項稅進(jìn)項的部分主要包括以下內(nèi)容：

a。購買商品或應(yīng)稅服務(wù)未能按照規(guī)定（發(fā)票第四頁）獲得并保留增值稅抵扣券。

b。購買商品或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅抵用券未注明所需的增值稅金額和其他有關(guān)事項，或者不符合規(guī)定。

c。固定資產(chǎn)已購買。

·購買時獲得了特殊的增值稅發(fā)票，但是在購買過程中發(fā)生了異常損失，因此實(shí)際運(yùn)送到企業(yè)庫房的貨物不是特殊發(fā)行中指定的金額，并且相應(yīng)指出的稅金也應(yīng)調(diào)整。根據(jù)實(shí)際數(shù)量和購買價格將購買的商品記錄在帳戶中，將損失記錄在“待處理的財產(chǎn)”（待定流動資產(chǎn)損益）科目中，找到原因后將處理該帳戶。目前，請將該帳戶保留第二份特殊發(fā)票和“損失報告”以及其他憑證：

借貸：財產(chǎn)損益待決-流動資產(chǎn)損益待決（損失部分的總價和稅項）

借用：原材料（部分不丟失）

借：應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）（不包括在所含稅中的部分）

貸款：銀行存款（材料購買）和其他科目

·生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程的處理，在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中，通常根據(jù)正常的生產(chǎn)和經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算就足夠了。發(fā)生下列情況時，將涉及增值稅的計算：①有用于非應(yīng)稅項目，免稅項目，集體福利或個人消費(fèi)的購買商品或應(yīng)稅勞務(wù)； ②用于異常損失的產(chǎn)品和產(chǎn)成品購買商品或應(yīng)稅勞務(wù)。對于以上兩種情況，應(yīng)分別計算正常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)和異常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)消耗的原材料和進(jìn)項稅。具體處理方法與方法2相似。

（[三），銷項稅額的計算

1.銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人的會計處理方法，會計分錄如下：

借款：應(yīng)收賬款，應(yīng)付利潤等

貸款：應(yīng)交稅金–應(yīng)交增值稅（銷項稅）

貸款：產(chǎn)品銷售收入，其他業(yè)務(wù)收入等

對于發(fā)生的銷售退貨，進(jìn)行相反的會計分錄。

·認(rèn)定商品銷售的會計處理：

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的商品用于非應(yīng)稅項目或集體福利，應(yīng)納增值稅按視同商品銷售計算。

借款：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

按：營業(yè)外支出等

貸款：應(yīng)交稅金–應(yīng)交增值稅（銷項稅）

（[四）包裝和未退還押金的會計處理

1、與產(chǎn)品一起出售但單獨(dú)定價的包裝應(yīng)按要求繳納增值稅。

借：應(yīng)收帳款等

貸款：應(yīng)交稅金–應(yīng)交增值稅（銷項稅）

2、公司未退還的包裝押金應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

按：其他應(yīng)付款等

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（銷項稅）

（[五）出售商品或提供應(yīng)稅服務(wù)的小規(guī)模納稅人的會計處理方式

借款：銀行存款，應(yīng)收帳款等（銷售收入和稅金的總和）

貸款：應(yīng)交稅金–應(yīng)交增值稅。

（[六）出口退稅核算

公司在收到出口貨物退稅之日進(jìn)行以下會計分錄：

借款：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅金–應(yīng)交增值稅（出口退稅）

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。