[指南]：小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅？小規(guī)模納稅人一般只能開普通發(fā)票，不能開特殊增值稅發(fā)票。但是，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人出售商品或應稅服務，則當買方要求賣方提供特殊的增值稅發(fā)票時……

小規(guī)模納稅人如何繳納增值稅？小規(guī)模納稅人一般只能開普通發(fā)票，不能開特殊增值稅發(fā)票。但是，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人出售商品或應稅服務，而購買者要求賣方提供特殊的增值稅發(fā)票，則稅務機關(guān)可以為其開具特殊的增值稅發(fā)票。

1、小規(guī)模納稅人開具的發(fā)票含稅。

2、小型納稅人的增值稅為3％。

3、發(fā)票金額為總價和稅額。

示例：收入100會計條目：

借用：現(xiàn)金100

貸款：銷售收入97.09（100＆pide;1.03）

貸款：應納稅增值稅2.91（97.09×0.03）

小規(guī)模納稅人應如何在月底累計應付增值稅？

使用本月的銷售額和剩余稅率作為本月應付的增值稅。

借：應交稅額-應交增值稅（在轉(zhuǎn)帳結(jié)束時應交增值稅）

貸款：應交稅款-未付增值稅

借款：主營業(yè)務稅金和附加費

貸款：應交稅費-應交城市建設(shè)稅（增值稅乘以7％等于應交城市建設(shè)稅）

應付稅款-3％的額外教育費用

應付稅款-當?shù)亟逃�費的額外1％

小規(guī)模納稅人是否根據(jù)三點來支付增值稅？

小規(guī)模納稅人未必總是按3％的稅率繳納增值稅。不同類型的公司采用不同的費率，具體是：

1.除非財政部和國家稅務總局另有規(guī)定，否則小規(guī)模納稅人的增值稅率為3％。

2.出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的房地產(chǎn)開發(fā)公司中的小規(guī)模納稅人，應按5％的稅率納稅。

3.對于出售其獲得的（不包括自建）房地產(chǎn)（不包括個體工商戶買賣的房屋和個體出售的其他個體房地產(chǎn)）的小規(guī)模納稅人，應扣除總額取得的價款和超價費用房地產(chǎn)的原始購買價或取得房地產(chǎn)時計價后的余額為銷售金額，應納稅額按5％的稅率計算。納稅人應按照上述稅款計算方法在房地產(chǎn)所在地預繳稅款，然后向該組織所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

4.小規(guī)模納稅人出售自己建造的房地產(chǎn)時，應將所有購得的價格和超價費用用作銷售，并按5％的稅率計算應納稅額。納稅人應按照上述稅款計算方法在房地產(chǎn)所在地預繳稅款，然后向該組織所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

5.出租房地產(chǎn)（不包括個人出租房屋）的小規(guī)模納稅人應按5％的征收率計算應納稅額。出租人與組織所在地不在同一縣（市）的房地產(chǎn)的納稅人，應當按照上述稅費計算方法在房地產(chǎn)所在地預繳稅款后，提交向組織所在地的主管稅務機關(guān)進行納稅申報。

其他出租所獲得的房地產(chǎn)（不包括住房）的個人，應按5％的征收率計算應納稅額。

其他出租房地產(chǎn)（住房除外）的個人，應按5％的稅率計算應納稅額，并向房地產(chǎn)所在地的地方稅務機關(guān)申報。其他單個出租房屋將按5％的征收率減去1. 5％的稅率。應向當?shù)胤康禺a(chǎn)主管部門申報應納稅額。

個人出租房屋，應按5％的征收率減去1. 5％的比例計算應納稅額。 （稅收優(yōu)惠：購房不足2年并賣給外界的個人應按5％的全額繳納增值稅；購房2年以上（含2年）的個人免征增值稅。上述政策適用于北京，上海，廣州和深圳以外的其他地區(qū)。）

6.在跨縣（市）提供建筑服務的試點納稅人中，小規(guī)模納稅人應使用從分包付款中扣除的總價格和非價格費用作為銷售金額，并以3％計算應納稅額以回收率。納稅人應按照上述稅額計算方法，在提供施工服務的地點預繳稅款后，向組織所在地的主管稅務機關(guān)提交納稅申報表。

7.提供勞務派遣服務的小規(guī)模納稅人可以將所有獲得的價格和額外價格支出用作銷售，并根據(jù)簡單的稅率計算并按3％的稅率繳納增值稅。方法;他們還可以選擇支付差價稅，用所有獲得的價格和非價格費用，減去代理機構(gòu)支付給勞務派遣員工的工資和福利，他們的社會保險和住房公積金后的余額為支付銷售稅，并按5％的稅率征收簡化的稅法以支付增值稅。選擇繳納差額的納稅人應當向用人單位支付工資，福利，社會保險和被派遣職工的住房公積金。他們不得開具特殊增值稅發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

8.出售使用過的固定資產(chǎn)（動產(chǎn)）并出售未使用的二手商品的小規(guī)模納稅人，應按3％減去2％的稅率繳納增值稅。

9.對于在2016年4月30日之前轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)的小規(guī)模納稅人，他們可以選擇應用簡化的稅收計算方法來獲得全價和超價費用減去土地原價。獲得的使用權(quán)余額是銷售，增值稅是按5％的稅率計算和支付的。

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