[指南]：增值稅改革將對(duì)土地增值稅產(chǎn)生什么影響？一、關(guān)于增值稅改革后土地增值稅應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，土地增值稅納稅人從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中取得的收入不包括增值稅。土地增值稅減免項(xiàng)目...

增值稅改革對(duì)土地增值稅有何影響？

一、關(guān)于增值稅改革后應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)

土地增值稅納稅人從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中獲得的收入不包括增值稅。如果允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除土地增值稅抵扣項(xiàng)目中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅額，則可以將其包括在扣除項(xiàng)中。如果不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除，則可以將其包括在扣除項(xiàng)中。

增值稅改革后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所得的土地增值稅的應(yīng)納稅所得額不包括增值稅。納稅人采用一般的增值稅計(jì)算方法，其不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中土地增值稅產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；納稅人運(yùn)用簡(jiǎn)單的稅法計(jì)算，應(yīng)納稅所得額應(yīng)繳土地增值稅。

為了方便納稅人，簡(jiǎn)化土地增值稅預(yù)收款的計(jì)算，采用預(yù)收款方式出售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以計(jì)算出預(yù)收款的基礎(chǔ)。 -按以下方法征收土地增值稅：

土地增值稅預(yù)收的計(jì)算基礎(chǔ)=增值稅預(yù)繳預(yù)付款

要計(jì)算預(yù)先收取的土地增值稅，可以根據(jù)公司的具體情況進(jìn)行選擇，并采用合適的預(yù)付款方式進(jìn)行預(yù)付款。

二、關(guān)于在增值稅改革后確認(rèn)應(yīng)視為房地產(chǎn)銷(xiāo)售的土地增值稅應(yīng)納稅所得額

（一）發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，納稅人將開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于員工福利，獎(jiǎng)勵(lì)，外國(guó)投資，分配給股東或投資者，償還債務(wù)，交換其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等。與出售房地產(chǎn)相同，其收入應(yīng)按照下列規(guī)定執(zhí)行。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在所有權(quán)轉(zhuǎn)移發(fā)生時(shí)，將開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于員工福利，報(bào)酬，外國(guó)投資，分配給股東或投資者，抵銷(xiāo)債務(wù)，交換其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等。將其視為房地產(chǎn)銷(xiāo)售，其收入按照下列方法和順序確認(rèn)：

1.根據(jù)公司在同一地區(qū)，同一年出售的類(lèi)似房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定；

2.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參考當(dāng)年當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)價(jià)格或類(lèi)似房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值確定。

（二）納稅人移民安置家庭，其拆遷安置房屋的應(yīng)稅所得和扣除項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算問(wèn)題的通知》的規(guī)定確定。 “（國(guó)稅函[2010] 220號(hào)），第六條應(yīng)予執(zhí)行。

三、關(guān)于與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅收減免

（一）增值稅改革后，“與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅”在計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)不包括增值稅。

<[p6]（二）增值稅改革后，可以根據(jù)以下事實(shí)扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付的實(shí)際城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“城市建設(shè)稅”）和教育附加費(fèi)可以根據(jù)清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算，如果不能根據(jù)清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算，則根據(jù)該清算項(xiàng)目實(shí)際繳納的增值稅額扣除城市建設(shè)稅和教育費(fèi)。

其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的城市建設(shè)稅和教育費(fèi)減免額應(yīng)遵守上述規(guī)定。

四、關(guān)于增值稅改革前后土地增值稅結(jié)算的計(jì)算

增值稅改革后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅結(jié)算時(shí)，有關(guān)金額應(yīng)按照以下方法確定：

（一）土地增值稅應(yīng)納稅所得額=增值稅改革前的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入+增值稅改革后的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入（不包括增值稅）

（[二）與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅費(fèi)=增值稅改革前的實(shí)際營(yíng)業(yè)稅，城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)+增值稅改革后可以扣除的城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)

五、增值稅改革后有關(guān)建筑安裝工程費(fèi)用發(fā)票確認(rèn)的問(wèn)題

增值稅改革后，土地增值稅納稅人應(yīng)在增值稅發(fā)票的備注欄中注明進(jìn)行施工服務(wù)的縣（市，區(qū)）名稱(chēng)和項(xiàng)目名稱(chēng)。建筑安裝服務(wù)取得的稅款發(fā)票，否則不包括土地增值稅扣除項(xiàng)的金額。

六、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)的扣除額計(jì)算

增值稅改革后，如果納稅人轉(zhuǎn)讓舊房和建筑物，如果無(wú)法獲得評(píng)估價(jià)，但可以提供購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，則應(yīng)按以下方法計(jì)算扣除額：

（一）如果所提供的購(gòu)買(mǎi)憑證是在增值稅改革之前獲得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，則應(yīng)根據(jù)發(fā)票中規(guī)定的金額（不扣除營(yíng)業(yè)稅）和每年5％的稅額計(jì)算得出。購(gòu)買(mǎi)年份到轉(zhuǎn)讓年份。

（二）如果提供的購(gòu)買(mǎi)憑證是增值稅改革后獲得的普通增值稅發(fā)票，則將根據(jù)發(fā)票中所注明的從購(gòu)買(mǎi)年份到該年度的價(jià)格和稅款總額進(jìn)行計(jì)算每年增加5％。

（三）如果提供的購(gòu)買(mǎi)發(fā)票是增值稅改革后獲得的特殊增值稅發(fā)票，則發(fā)票中包含的不含增值稅金額加上未計(jì)入的進(jìn)項(xiàng)增值稅允許扣除的費(fèi)用應(yīng)從購(gòu)買(mǎi)額中扣除（從當(dāng)年年至轉(zhuǎn)讓年），另外計(jì)算5％。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。