[指南]：公司所得稅的最終結(jié)算即將開始。王會計師發(fā)現(xiàn)，審核期間會計憑證中有幾張可充值的增值稅普通發(fā)票！按照企業(yè)所得稅規(guī)定，??充值加油卡所獲得的普通增值稅發(fā)票不能在企業(yè)所得稅之前扣除，這些...

企業(yè)所得稅的最終結(jié)算即將開始。王會計師在會計憑證中發(fā)現(xiàn)，有幾張加油費的可充值增值稅普通發(fā)票！根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，從可充電燃?xì)饪ㄆ胀òl(fā)票中獲得的增值稅不能在扣除企業(yè)所得稅之前扣除。這些發(fā)票需要在公司所得稅之前進(jìn)行調(diào)整。王會計如何彌補這些費用的損失？讓我們一起討論。

與其他商業(yè)預(yù)付卡不同，公司購買加油卡充值時開具的一般增值稅發(fā)票不能用作增值稅的進(jìn)項稅額抵扣，也不能在所得稅前扣除，而是在實際發(fā)生后扣除。消費完成后，可以依靠加油卡，也可以從加油憑證返回記錄中索取增值稅專用發(fā)票。

一、政策依據(jù)

《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令2002年第2號）第十二條規(guī)定，銷售燃油卡和燃油證書的納稅人（以下簡稱“納稅人”）稱為“預(yù)售單位”）））銷售加油卡和加油券時，應(yīng)按照預(yù)付款方式處理有關(guān)帳戶，不收取增值稅。

預(yù)售單位出售加油卡或加油站證書時可以開具普通發(fā)票。如果燃?xì)赓徺I者需要特殊的增值稅發(fā)票，則用戶在使用卡或燃?xì)庾C書加油后，將根據(jù)燃?xì)饪ɑ蛉細(xì)庾C書的退貨記錄將其發(fā)送給您。石油購買者會開具增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)接受加油卡或代金券的單位與預(yù)售單位結(jié)清油款時，接受加油卡或代金券的單位將發(fā)出特殊的增值稅發(fā)票根據(jù)實際的油款支付給預(yù)售單位。

二、符合哪種燃?xì)獍l(fā)票？

1、“精制油”必須位于精制油發(fā)票的左上角。

2、發(fā)票必須具有商品和服務(wù)的稅種分類代碼，該代碼屬于成品油類別。

3、成品油發(fā)票的“數(shù)量”不能為0（紅色字母發(fā)票除外），并且“單位”必須為“噸”或“升”。

4、發(fā)票上必須有買方的納稅人識別號（個人和非企業(yè)實體除外）。

三、公司購買加油卡的會計處理的案例說明

公司A是增值稅的一般納稅人。 2019年5月，加油卡充值1萬元，實際轉(zhuǎn)賬11300元，并將錢轉(zhuǎn)入加油站。確認(rèn)將錢轉(zhuǎn)移到加油站后，加油站向公司A發(fā)出了增值稅普通發(fā)票。在月底，所有加油卡消費完畢后，甲公司將在加油站開具一張帶有加油站收據(jù)的增值稅專用發(fā)票，并在指定期限內(nèi)檢查證明。請寫下甲公司的相關(guān)會計處理方法。

1、 A公司充值時的會計處理

借款：預(yù)付款帳戶-中國石油天然氣總公司11300.00

貸款：銀行存款11300.00

2、月底消費后，所有這些都將用于增值稅抵扣項目。

借款：管理費10000.00

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-進(jìn)項稅1300.00

貸款：預(yù)付款-中國石油天然氣總公司11300.00

3、在月底消費后，它們都沒有用于增值稅可抵扣項目

借用：行政費11300.00

貸款：預(yù)付款-中國石油天然氣總公司11300.00

可以看出，王會計師可以使用加油卡的加油記錄來要求加油站開具特殊增值稅發(fā)票，從而避免了企業(yè)所得稅的稅前扣除損失。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。