[指南]：一家公司（一般納稅人）將自己的微波爐分發(fā)給個(gè)人主管。微波爐的生產(chǎn)成本為560元，市場(chǎng)價(jià)格為700元。正確的會(huì)計(jì)處理方法是：借款：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利819；貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700，應(yīng)交稅費(fèi)...

一、簡(jiǎn)介

一家公司（一般納稅人）將自己的微波爐分發(fā)給個(gè)人主管。微波爐的生產(chǎn)成本為560元，市場(chǎng)價(jià)格為700元。正確的會(huì)計(jì)處理方法是：借款：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利819；貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700，應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）119（700×17％）。借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560；貸款：成品560。

但是，如果公司在公司內(nèi)放置自己的微波爐來(lái)為所有員工加熱飯菜，那么這還算完成嗎？

以上情況是公司使用自產(chǎn)產(chǎn)品獲取員工利益的所有情況。為了弄清此類事項(xiàng)的財(cái)稅待遇，需要澄清兩個(gè)問題：一是營(yíng)業(yè)稅的確認(rèn)，即確認(rèn)增值稅還是消費(fèi)稅；其次，收益的確認(rèn)是根據(jù)市場(chǎng)價(jià)值，結(jié)轉(zhuǎn)成本或直接結(jié)轉(zhuǎn)成本確認(rèn)收益的問題。

第一個(gè)問題是稅收問題，其處理應(yīng)基于稅法對(duì)增值稅和消費(fèi)稅作為銷售的定義。我國(guó)稅法明確規(guī)定，企業(yè)使用“自行生產(chǎn)或委托生產(chǎn)的商品用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)”是八項(xiàng)增值銷售活動(dòng)之一。因此，在將自產(chǎn)產(chǎn)品用作職工福利時(shí)，應(yīng)以貸方為基礎(chǔ)。以市場(chǎng)價(jià)格或應(yīng)稅部分價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)算確定增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。稅法還規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于“非應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)，在建工程，管理部門，非生產(chǎn)組織，提供勞務(wù)以及贈(zèng)與，贊助”。 ，籌款，廣告，樣品，“從員工福利，報(bào)酬等角度看的應(yīng)稅消費(fèi)品”。轉(zhuǎn)讓使用時(shí)應(yīng)當(dāng)征稅，即以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照承擔(dān)的項(xiàng)目從“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，“管理費(fèi)用”等科目中扣除。 ，記入“應(yīng)付稅款-應(yīng)付消費(fèi)稅”主題。

第二個(gè)問題是會(huì)計(jì)處理問題，其處理應(yīng)基于公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)為，滿足收入確認(rèn)五項(xiàng)主要要求的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)為收入，與結(jié)轉(zhuǎn)成本相對(duì)應(yīng)。傳統(tǒng)加工認(rèn)為，將自產(chǎn)產(chǎn)品用作員工福利等同于以市場(chǎng)價(jià)格向員工分配非貨幣福利，這可以減少貨幣工資支出并為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入，并且流入量可以在市場(chǎng)上獲取。價(jià)格因此，它滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格并與結(jié)轉(zhuǎn)成本相對(duì)應(yīng)確認(rèn)收入。

但是，作者認(rèn)為，直接將自產(chǎn)產(chǎn)品（例如自產(chǎn)手機(jī)和食用油）分發(fā)給個(gè)人員工是個(gè)人福利或個(gè)人消費(fèi)，而員工使用電視和谷物等自產(chǎn)產(chǎn)品食堂或放在食堂。公司的集體使用屬于員工的集體福利，他們都不符合收入確認(rèn)條件，不能一概而論。接下來(lái)，我們將以案例的形式分析上述兩種情況以及涉及消費(fèi)稅的情況。

二、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于員工的個(gè)人福利

示例1：西青煙花爆竹有限公司是增值稅的一般納稅人。它是一家以生產(chǎn)煙花爆竹為主要業(yè)務(wù)的企業(yè)。 2013年12月5日，公司決定將一批新生產(chǎn)的煙花發(fā)放給個(gè)人員工，作為春節(jié)福利，管理部門將發(fā)行20套，生產(chǎn)部門將發(fā)行30套，銷售部門將發(fā)行30套。 50套。煙花生產(chǎn)成本為80元/套，市場(chǎng)價(jià)格為120元/套（不含稅）。 2014年1月10日，發(fā)布了該批產(chǎn)品。鞭炮和煙花爆竹的消費(fèi)稅率為15％，應(yīng)相應(yīng)處理。

案例分析：飛慶煙花爆竹公司將自己生產(chǎn)的煙花散發(fā)給個(gè)人員工。這是“將自產(chǎn)產(chǎn)品用于員工的個(gè)人福利（或消費(fèi)）的情況”。增值稅被視為一種銷售行為。價(jià)格計(jì)算確定了增值稅輸出：120×100×17％= 2 040（元）。

在此過(guò)程中，自產(chǎn)產(chǎn)品的發(fā)行是公司員工的一種非貨幣報(bào)酬，產(chǎn)品的所有權(quán)也已經(jīng)轉(zhuǎn)移，完全滿足收入確認(rèn)的條件。除確認(rèn)會(huì)計(jì)處理中的增值稅外，還應(yīng)確認(rèn)收入12,000元（120×100)），并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的費(fèi)用8,000元（80×100)）。

同時(shí)，煙花爆竹是具有消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，還需要計(jì)算和繳納消費(fèi)稅。由于將自有產(chǎn)品用于職工的個(gè)人利益已經(jīng)確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入，因此，消費(fèi)稅應(yīng)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)承擔(dān)，即在營(yíng)業(yè)稅中記入1,800元（120×100×15％）的消費(fèi)稅。 “營(yíng)業(yè)稅及附加”主題。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。