[指南]：財(cái)務(wù)人員還需要了解公司盈利能力的指標(biāo)和公司利潤的利潤表分析。 ！ ！公司利潤結(jié)構(gòu)分析分析構(gòu)成利潤組合關(guān)系的各種收支因素結(jié)構(gòu)變化對利潤的影響。

企業(yè)盈利能力指標(biāo)和企業(yè)盈利能力損益表分析

財(cái)務(wù)人員還需要了解公司盈利能力的指數(shù)分析和公司盈利能力的利潤表分析！ ！ ！

企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)分析

分析構(gòu)成利潤投資組合關(guān)系的收入和支出因素的結(jié)構(gòu)變化對利潤的影響。

分析構(gòu)成公司總利潤的各個專業(yè)，區(qū)域業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利能力對公司經(jīng)營業(yè)績的影響。

1、利潤結(jié)構(gòu)分析

可以從以下三個方面分析公司的利潤結(jié)構(gòu)：

⑴構(gòu)成總利潤的因素分析

利潤總額包括主營業(yè)務(wù)利潤，其他業(yè)務(wù)利潤，期間費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用之和），投資收益以及營業(yè)外凈收入和支出。其組成關(guān)系為：

總利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤期支出+投資收益+營業(yè)外凈收入與支出。作為一家公司，無論是通訊公司還是其他公司，主營業(yè)務(wù)利潤的水平和比例都代表著公司的盈利能力，這是公司運(yùn)營的核心目的。

由于公司發(fā)生的用于主營業(yè)務(wù)的營銷，管理和融資活動的期間費(fèi)用，在具體分析中，損益表中的“主營業(yè)務(wù)利潤”和期間費(fèi)用可以沖減。主營業(yè)務(wù)實(shí)際利潤的結(jié)構(gòu)分析更為實(shí)際。由此，我們可以使用“比例=構(gòu)成項(xiàng)目/總體指標(biāo)”來分析主營業(yè)務(wù)的實(shí)際利潤，其他業(yè)務(wù)利潤，投資收益以及總利潤中各個組成部分的營業(yè)外凈收入和支出。

⑵通過對創(chuàng)造效益的業(yè)務(wù)部門和地區(qū)部門的結(jié)構(gòu)分析，我們都知道公司的總利潤是由不同的業(yè)務(wù)和不同的地區(qū)實(shí)現(xiàn)的，因此可以根據(jù)不同的專業(yè)和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行。結(jié)構(gòu)分析。該分析方法仍然可以采用比例分析方法的公式：比例=構(gòu)成項(xiàng)目/總體指標(biāo)，即：每個專業(yè)人員的利潤比例=專業(yè)人員的利潤/總利潤

每個地區(qū)的利潤比例=某個地區(qū)的利潤/總利潤

通過分析每個專業(yè)或地區(qū)實(shí)現(xiàn)的利潤對公司總利潤構(gòu)成的結(jié)構(gòu)分析，可以比較不同專業(yè)或地區(qū)的重要地位。通過分析結(jié)構(gòu)比例的變化，我們還可以觀察到導(dǎo)致結(jié)構(gòu)變化的因素和影響程度。

3構(gòu)成項(xiàng)目的貢獻(xiàn)分析

如果分析某個指標(biāo)，假設(shè)其構(gòu)成項(xiàng)目在基期具有一定的結(jié)構(gòu)比率，則由于它們的結(jié)構(gòu)比例不同和發(fā)展速度不同，每個構(gòu)成項(xiàng)目的增長變化也有助于經(jīng)濟(jì)增長。總體指數(shù)不同。其應(yīng)用公司如下：

特定業(yè)務(wù)增長對整體指數(shù)增長（百分比）的貢獻(xiàn)=基期結(jié)構(gòu)比率×特定業(yè)務(wù)增長率3、多因素變化分析

多因素變化分析是一種以特定指標(biāo)為對象，分析各種相關(guān)因素變化對差異影響程度的方法。常用的分析方法是序列替換法，也稱為因子替換法。

所謂的序列替換法是一種因子分析方法，通過依次將影響因子一一替換，計(jì)算相關(guān)因子變化對指標(biāo)差異的影響程度。具體分析方法如下：

假設(shè)某個財(cái)務(wù)指標(biāo)P受a，b和c三個因素的影響，則現(xiàn)有的計(jì)算關(guān)系為P = a×b×c，設(shè)置基準(zhǔn)期間指標(biāo)P0 = a0×b0×c0，進(jìn)行報告周期指標(biāo)P1 = a1×b1×c1，則P1-P0 =指標(biāo)差。

報告周期與基準(zhǔn)周期P1-P0之間的差是分析對象。應(yīng)用串行替換方法一一一一計(jì)算可以得到三個因子a，b和c的變化對指標(biāo)P的變化的影響。需要說明的是，在分析某個因子時，其他因素需要暫時視為恒定因素。

已知基本索引：P0 = a0×b0×c0①

第一次替換：假設(shè)因子a發(fā)生變化，將a0替換為a1，那么因子b和c將保持不變。

P2 = a1×b0×c0②

②-①= P2- P0，差異表示為因子變化的影響。

第二次替換：假設(shè)b因子再次發(fā)生變化，用b1替換b0之后，只有c因子保持不變。

P3 = a1×b1×c 0③

③-②= P3-P2之間的差異，表示為因子b的變化的影響。

第三次替換：假設(shè)c因子再次發(fā)生變化，在報告期間，將c0替換為c1已成為一個指標(biāo)。那是：

P1 = a1×b1×c1④

④-③= P1-P3之間的差異表示為因子c變化的影響。

加上三個因素a，b和c的變化影響，應(yīng)完全等于報告期與基準(zhǔn)期之差。那是：

（P2- P0)+（P3- P2)+（P1- P3)= P1- P0

2、收支結(jié)構(gòu)分析

通過閱讀損益表，我們可以了解到利潤是從收入開始的，并依次扣除營業(yè)稅，成本，期間費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用之和），加上其他營業(yè)利潤和營業(yè)收入凈額后計(jì)算。因此，構(gòu)成總利潤的所有要素都會對總利潤產(chǎn)生影響。因此，在分析過程中應(yīng)進(jìn)行不同內(nèi)容的結(jié)構(gòu)分析，以分析對利潤和影響程度較大的正面或負(fù)面因素。

對于通信企業(yè)的收支結(jié)構(gòu)分析，通常要進(jìn)行收支系數(shù)，成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比率和EBITDA率指標(biāo)分析。

⑴收支系數(shù)

計(jì)算公式為：

收入和支出系數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入/成本支出（成本+期間支出）此公式表示在成本和支出上每花費(fèi)1元，可以獲得多少收入。只要收入和支出系數(shù)大于1，假定其他業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外收入和支出為零，則意味著每花費(fèi)1元就可以獲得利潤。解釋成本和收入的理想結(jié)構(gòu)。成本與收入的比率越低，獲利能力就越強(qiáng)。

由于分析角度不同，還可以使用“收入和支出系數(shù)=成本費(fèi)用（成本+期間費(fèi)用）/主營業(yè)務(wù)收入”公式進(jìn)行分析，該公式從另一個角度解釋了需要多少成本和費(fèi)用實(shí)現(xiàn)每一美元的收入。

⑵成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比率

計(jì)算公式為：

成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的比例=組成項(xiàng)目的支出金額/總成本

通過分析每個成本項(xiàng)目（工資，員工福利，折舊，維修，低值易耗品的攤銷，業(yè)務(wù)費(fèi)用，租賃費(fèi)用，網(wǎng)絡(luò)間結(jié)算成本）的比例，您可以集中精力進(jìn)行控制，調(diào)整和支付注意較大成本項(xiàng)目的支出。通過比較同行業(yè)的歷史和成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)的比率，可以發(fā)現(xiàn)差距并進(jìn)行改進(jìn)。

⑶EBITDA率

計(jì)算公式為：

EBITDA比率= EBITDA /營業(yè)收入

在公式中：EBITDA =營業(yè)利潤+折扣和攤銷

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他營業(yè)收入

EBITDA指標(biāo)等于從經(jīng)營活動中獲得的現(xiàn)金流量凈額

通過分析該指標(biāo)，可以了解公司在經(jīng)營活動中每百元營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的凈現(xiàn)金流量。通過對該指標(biāo)的觀察，可以分析判斷企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)能力。

企業(yè)盈利能力分析

盈利能力是指企業(yè)通過經(jīng)營活動獲得利潤的能力。企業(yè)獲利能力的提高將帶來更多的現(xiàn)金流入，股東回報率越高，償付能力越強(qiáng)，企業(yè)價值越大。

分析和評估公司利潤的指標(biāo)包括：

收入，收入的毛利率，總資產(chǎn)收益率，凈資產(chǎn)收益率以及資產(chǎn)價值的保留和增值率。

1、收入利潤率

收入利潤率是已實(shí)現(xiàn)利潤總額與營業(yè)收入的比率。計(jì)算公式為：

收入利潤率=總利潤/主營業(yè)務(wù)收入

通過分析收入的利潤率，可以了解公司實(shí)現(xiàn)的每一美元收入的利潤水平。

2、收入毛利率

收入的毛利率是收入的毛利與凈營業(yè)收入之比。毛利潤等于扣除費(fèi)用后的凈營業(yè)收入差額。計(jì)算公式為：

收入毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入毛利潤水平反映了公司的初始獲利能力，是公司實(shí)現(xiàn)總利潤的起點(diǎn)，可以表明經(jīng)營狀況。支出和管理支出，財(cái)務(wù)支出和其他期間支出。通過分析收入的毛利率，我們可以掌握毛利率水平和期間費(fèi)用對利潤的影響。

3、總資產(chǎn)回報率

總資產(chǎn)收益率是指已實(shí)現(xiàn)的凈利潤（稅后利潤）與總資產(chǎn)平均占有率之比。該指標(biāo)反映了使用所有資源的企業(yè)的盈利能力。計(jì)算公式如下：

總資產(chǎn)收益率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額，或者總資產(chǎn)收益率=收入凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。從公式可以看出，總資產(chǎn)收益率取決于凈利潤水平和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。

4、凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率還指所有者權(quán)益的收益率或股東權(quán)益的收益率，即所獲得的凈利潤占所有者權(quán)益平均余額的百分比。計(jì)算公式為：

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益的平均余額

對該指標(biāo)的分析可以揭示以下兩個方面：

⑴反映所有者投資的盈利能力；

⑵為企業(yè)投資者提供投資回報信息； ⑶反映企業(yè)經(jīng)營者對委托資產(chǎn)的管理結(jié)果。

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