[指南]：[問題]我公司的無形資產(chǎn)的價(jià)值增加了??，我該如何處理會(huì)計(jì)，我需要繳納什么稅？ [回答] ...

[問題]

我公司的無形資產(chǎn)的價(jià)值已經(jīng)升值。我該如何處理會(huì)計(jì)，我需要繳納什么稅？

[答案]

一、具有非貨幣資產(chǎn)的外國投資的評(píng)估升值

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，企業(yè)投資非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)格作為投資金額。但是，公司會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)的投資，其資產(chǎn)賬面價(jià)值加上相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)，作為投資的入賬價(jià)值。如果涉及溢價(jià)，請(qǐng)按照以下方法確定交換投資的初始投資成本：

1。如果收到溢價(jià)，則被交換資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上待確認(rèn)的收入和應(yīng)交稅金減去溢價(jià)即為初始投資成本；

2。如果支付了保險(xiǎn)費(fèi)，則被交換資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上已支付的保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)交的相關(guān)稅款為初始投資成本。

在稅法中，發(fā)生非貨幣資產(chǎn)的投資交易時(shí)，應(yīng)細(xì)分為兩種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方法：以公允價(jià)值和投資出售非貨幣資產(chǎn)，以及以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值。 -貨幣資產(chǎn)超出非貨幣資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。如果被認(rèn)為是公允價(jià)值銷售的收入額大且征稅困難，則納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批，可以視為遞延收益，并在投資交易當(dāng)期平均攤銷給各納稅人。此后不超過5個(gè)納稅年度。該年度的應(yīng)稅收入。作為被投資企業(yè)，可以將資產(chǎn)的公允價(jià)值作為應(yīng)納稅所得額，并可以扣除稅前的折舊或攤銷以及結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用。

二、資產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估增加和資本驗(yàn)證

依照國務(wù)院的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過清算資產(chǎn)或者自行聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。在會(huì)計(jì)方面，評(píng)估中評(píng)估的資產(chǎn)一方面將增加相應(yīng)的資產(chǎn)價(jià)值，另一方面將增加企業(yè)的資本儲(chǔ)備。換句話說，評(píng)估的增值部分在會(huì)計(jì)中不被確認(rèn)為企業(yè)的收入。根據(jù)成本會(huì)計(jì)的要求，一些企業(yè)可以計(jì)提折舊和攤銷費(fèi)用進(jìn)行資產(chǎn)增值。

在稅法方面：公司對(duì)資產(chǎn)估值的升值既不是來自他人的捐贈(zèng)，也不是公司實(shí)現(xiàn)的利潤，也不是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅收入。因此，公司資產(chǎn)的評(píng)估和增值不應(yīng)計(jì)入公司所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中。在費(fèi)用的折舊和攤銷方面，確定存貨，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和納稅人投資等各種資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本原則。納稅人進(jìn)行合并，分立，資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等重組活動(dòng)，稅法已經(jīng)確認(rèn)隱瞞相關(guān)資產(chǎn)增值或變現(xiàn)的，可以根據(jù)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定相關(guān)資產(chǎn)的成本。 。也就是說，只有當(dāng)公司將非貨幣性資產(chǎn)作為以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)的銷售和分配，并按照規(guī)定計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的收益或損失時(shí)，才可以評(píng)估資產(chǎn)的應(yīng)納稅成本。確認(rèn)，從中計(jì)算折舊費(fèi)用并允許稅前扣除。此外，一切都應(yīng)遵循歷史成本原則，即資產(chǎn)收購時(shí)的實(shí)際成本作為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅成本。

三、公司重組帶來的資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值

根據(jù)公司會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)合并，合并和分立一般以資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)作為合并和分拆的入賬價(jià)值；合并和拆分的資產(chǎn)應(yīng)基于輸入的公允價(jià)值基礎(chǔ)。

就公司所得稅而言，原則上應(yīng)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入，并依法繳納企業(yè)所得稅；接受資產(chǎn)的一方應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為納稅成本。然而，根據(jù)第4條（（國稅發(fā)[2000] 118號(hào)，二）），“如果企業(yè)為企業(yè)的全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易而支付的交換金額為現(xiàn)金，證券和其他資產(chǎn)（以下簡稱“非權(quán)益支付”）不超過所支付權(quán)益面值（或股本賬面價(jià)值）的20％的，轉(zhuǎn)讓企業(yè)可以暫時(shí)不計(jì)算確認(rèn)收入稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的損失或損失接受企業(yè)接受轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)成本，必須根據(jù)其在轉(zhuǎn)移企業(yè)的原始賬面凈值確定，不得調(diào)整。 “但是，從2003年1月1日起，現(xiàn)金支付不得超過所支付股權(quán)賬面價(jià)值的20％，也可以按評(píng)估價(jià)值記錄，并可以在稅前扣除。”是因?yàn)镾ta稅務(wù)總局在《關(guān)于企業(yè)所得稅問題的企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施通知》（國稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）中作出通知，將其重新確定為“依照第四條（[[ [國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）二）。接受企業(yè)收購的企業(yè)可以根據(jù)評(píng)估價(jià)值確定，無需調(diào)整稅額。”國家稅務(wù)總局作出此調(diào)整的原因是（國稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）規(guī)定：遵守《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于與股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的所得稅問題的通知》合并與分部”（國稅發(fā)〔2000〕119號(hào)），在公司整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，整體資產(chǎn)置換，合并與分立等重組業(yè)務(wù)中，尚未確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的，已獲得溢價(jià)或非權(quán)益付款的公司應(yīng)包括已轉(zhuǎn)讓或處置的資產(chǎn)。與溢價(jià)或非權(quán)益付款相對(duì)應(yīng)的價(jià)值增加被確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。”

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。