[指南]：為了有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，進(jìn)一步實(shí)施特殊的附加扣除政策，并按照個人所得稅法建立合理有序的綜合個人所得稅結(jié)算和結(jié)算制度其實(shí)施細(xì)則（以下簡稱《稅法》）與《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)。

為有效保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，進(jìn)一步執(zhí)行特殊的附加扣除政策，并按照個人所得稅法及其實(shí)施規(guī)定，建立合理有序的綜合個人所得稅清算制度（以下簡稱“個人所得稅清算制度”）特此公告《征管法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)2019年個人所得稅綜合收入的清算和支付的規(guī)定（以下簡稱“年度結(jié)算”）如下：

一、2019年財(cái)務(wù)報告的內(nèi)容

根據(jù)稅法，2019年底之后，居民個人（以下簡稱“納稅人”）需要匯總1月1日至12月獲得的工資和薪金，勞動報酬，作者的報酬，特許權(quán)使用費(fèi)等。 2019年3月31日四個收入項(xiàng)目的收入（以下簡稱``綜合收入''），扣除6萬元費(fèi)用，專項(xiàng)扣除，專項(xiàng)附加扣除，依法確定的其他扣除以及有資格的慈善捐贈（以下簡稱``所得''）后的收入作為“捐贈”），應(yīng)用綜合收入個人所得稅稅率并減去快速計(jì)算扣除額（參見稅率表的附錄），計(jì)算當(dāng)年的最終應(yīng)納稅額，并減去2019年的預(yù)付稅額，得出當(dāng)年的退稅或應(yīng)納稅額，并提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明并處理退稅或補(bǔ)充稅額。具體計(jì)算公式如下：

2019年最終計(jì)算應(yīng)退還的稅款= [（綜合收入60,000元-“三險一房”專項(xiàng)減免-兒童教育專項(xiàng)附加減免-法律捐贈確定的其他抵減）×適用稅率-快速扣除]-2019年預(yù)付稅款

根據(jù)稅法規(guī)定，2019年財(cái)務(wù)報告僅計(jì)算和結(jié)算當(dāng)年的綜合收益可退還或應(yīng)付的稅款。它不涉及以前或以后的年份，也不涉及諸如房屋租賃之類的分類收入，并且納稅人遵守法規(guī)。年度一次性獎金和其他選擇不計(jì)入稅收綜合收入計(jì)算的其他收入。

二、不需要處理年度帳戶的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，根據(jù)《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅最終清繳有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）依法在2019年預(yù)繳個人所得稅，并且如果符合以下情況之一，則無需申請年度賬戶：

（一)納稅人需要補(bǔ)繳年稅額，但年綜合收益不超過12萬元；

（二)納稅人的年度納稅額不超過400元；

（三)納稅人的預(yù)付稅額與應(yīng)繳的年度稅額一致，或者不申請年度退稅。

三、需要處理年度帳戶的納稅人

根據(jù)稅法的規(guī)定，如果滿足下列情況之一，則納稅人需要處理年度賬目：

（一) 2019年預(yù)付的稅款額大于應(yīng)付年度稅款，并適用稅額返還。包括2019年的綜合收入不超過6萬元但個人所得稅已計(jì)入預(yù)先支付；年度中間勞動報酬，作者酬金，特許經(jīng)營權(quán)適用的特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)提稅率高于適用于綜合收益的年度適用稅率；當(dāng)預(yù)繳稅款時，未申報扣除額或未完全扣除扣除額，特殊扣除，特殊額外扣除，依法確定的其他扣除或捐贈以及諸如未申報或未充分享受綜合所得稅優(yōu)惠的情況。

<[p4]（二)如果2019年的綜合收益超過人民幣120,000元且退稅額超過人民幣400元。包括獲得兩個或更多綜合收益，合并后適用稅率的提高導(dǎo)致預(yù)繳稅額少于年度應(yīng)納稅額等等。

四、可用的稅前扣除

對于以下尚未完全宣布或未扣除的稅前扣除，納稅人可以在年度會計(jì)期間內(nèi)進(jìn)行扣除或補(bǔ)充扣除：

（一) 2019年納稅人，其配偶和未成年子女發(fā)生的嚴(yán)重疾病的合格醫(yī)療費(fèi)用;

（二)納稅人未宣布或不享受兒童的教育，繼續(xù)教育，住房貸款利息或住房租金，為撫養(yǎng)??老人而特別扣除的費(fèi)用，支出的扣除額，特別扣除額以及在2019年依法確定的其他扣除；

（三)納稅人在2019年發(fā)生的合格捐贈支出。

五、處理時間

納稅人處理2019年財(cái)務(wù)報表的時間是2020年3月1日至2020年6月30日。在中國沒有住所的納稅人在2020年3月1日之前離開中國可以處理年度賬目。

六、如何申請

納稅人可以獨(dú)立選擇以下處理方法：

（[一)自己處理年度帳目。

（二)代扣代繳工資，薪金或持續(xù)取得勞動報酬的代扣代收人代為處理。納稅人要求代扣代收代辦的，代扣代收代繳。提供培訓(xùn)或咨詢納稅人通過在線稅務(wù)局（包括移動個人所得稅APP）完成年度最終報告和退稅（報銷），如果扣繳義務(wù)人代表納稅人進(jìn)行處理，則納稅人應(yīng)與2020年4月30日之前扣繳義務(wù)人的書面確認(rèn)，補(bǔ)充提供有關(guān)2019年在公司外部獲得的綜合收益，相關(guān)扣除，稅收優(yōu)惠和其他信息的信息，并負(fù)責(zé)所提交信息的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和完整性。

（三)委托稅務(wù)相關(guān)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位和個人（以下簡稱“受托人”）辦理手續(xù)，受托人需要與納稅人簽署授權(quán)書。

扣繳義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度結(jié)算后，應(yīng)當(dāng)及時將情況通知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息有誤的，可以請求扣繳義務(wù)人或者受托人作出更正聲明，也可以自己作出更正聲明。

七、申請渠道

為方便納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供了高效，快捷的在線稅務(wù)處理渠道。納稅人可以優(yōu)先選擇在線稅務(wù)局（包括移動個人所得稅APP）進(jìn)行年度結(jié)算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定為納稅人提供預(yù)填服務(wù)；如果處理上述方法不方便，您也可以通過郵件或稅務(wù)服務(wù)辦公室處理。

如果您選擇通過郵寄方式提交聲明，納稅人必須將聲明表發(fā)送給省，自治區(qū)，直轄市的雇主（如果沒有雇主，戶口登記或慣常居住地）或由稅務(wù)局稅務(wù)部門另行指定的城市。

八、已聲明的信息和數(shù)據(jù)保留

納稅人辦理年度結(jié)算時，除了向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交年度結(jié)算表外，如果需要修改基本信息，增加新的抵扣或稅收優(yōu)惠，還應(yīng)按要求填寫相關(guān)信息。 。納稅人需要仔細(xì)檢查信息，以確保其真實(shí)，準(zhǔn)確和完整。

代表年度會計(jì)的納稅人和扣繳義務(wù)人必須從年度會計(jì)期末開始，提交年度納稅申報表以及與納稅人的綜合收入，扣除額，已付稅款或稅收優(yōu)惠有關(guān)的相關(guān)信息。從注冊之日起保留5年。

九、接受年度財(cái)務(wù)報表的稅務(wù)部門

根據(jù)方便和接近的原則，如果納稅人自行處理2019年財(cái)務(wù)報告，或者受托人處理納稅人的納稅人賬戶，請向受雇人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;如果有兩個或更多雇員，則可以選擇向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報其中一個單位的所在地。納稅人沒有工作，沒有用人的，應(yīng)當(dāng)向其注冊地或者通常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

如果扣繳義務(wù)人在年度會計(jì)期間處理納稅人的年度會計(jì)，則應(yīng)向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。

十、年度退稅和退稅

申請年度退稅的納稅人應(yīng)提供在中國開設(shè)的合格銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定進(jìn)行審查后，按照國家財(cái)政管理部門的有關(guān)規(guī)定，退稅應(yīng)在接受第九條規(guī)定的年度結(jié)匯申報單的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地進(jìn)行。本公告（即結(jié)算地點(diǎn)）。如果納稅人未能提供其有效的銀行帳戶，或者所提供的信息不正確，則稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人進(jìn)行更正，并且納稅人將在按要求進(jìn)行更正后處理退稅。

為便于納稅人取得退稅，2019年綜合收入不超過6萬元，已提前繳納個人所得稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局提供便捷的退稅功能（包括流動個人收入） tax APP）以支付稅款2020年3月1日至5月31日，您可以通過簡單的申報表申請年度退稅。

可以通過網(wǎng)上銀行，稅收服務(wù)大廳中的POS機(jī)，銀行柜臺，非銀行支付機(jī)構(gòu)等來支付申請納稅年度對帳的納稅人

十個一、年度會計(jì)服務(wù)

稅務(wù)部門啟動了一系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)了對年度財(cái)務(wù)會計(jì)政策和經(jīng)營指導(dǎo)的解釋，分類編制了稅收指導(dǎo)方針，通俗易懂地講解了政策口徑，專業(yè)術(shù)語和操作程序，并進(jìn)行了提醒。通過多種渠道和形式提供服務(wù)。它還通過移動個人所得稅APP，網(wǎng)頁，12366稅收服務(wù)熱線和其他渠道提供與稅收有關(guān)的咨詢，以幫助納稅人解決處理年度賬目中的難題并積極響應(yīng)納稅人的要求。

為了指導(dǎo)納稅人合理有序地處理年度賬目，避免擁擠和擁擠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批通知納稅人，提醒納稅人在一定時期內(nèi)這樣做。如果納稅人需要提前或稍后申請，則可以在法定的年度結(jié)算期內(nèi)與稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過在線稅務(wù)局（包括移動個人所得稅APP）進(jìn)行預(yù)約。對于因年齡，流動性等原因而難以獨(dú)立完成年度結(jié)算的人，應(yīng)由納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供個性化的年度結(jié)算服務(wù)。

這是一條公告。

學(xué)不同的會計(jì)課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。