[指南]：在扣除過境和通行費(fèi)時，請注意以下三個風(fēng)險點(diǎn)。一般納稅人應(yīng)注意過路費(fèi)的進(jìn)項稅額抵扣。會計師需要避免以下三個與稅收有關(guān)的風(fēng)險：（一）區(qū)分高速公路收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和一等公路，二等公路，橋梁和大門的收費(fèi)。

在扣除過橋通行費(fèi)時，請注意以下三個風(fēng)險點(diǎn)

為使一般增值稅納稅人扣除通行費(fèi)進(jìn)項稅，會計師需要避免以下三個與稅收有關(guān)的風(fēng)險：

（一）區(qū)分高速公路通行費(fèi)與一等公路，二等公路，橋梁和閘口的通行費(fèi)。獲得相應(yīng)的帳單后，納稅人應(yīng)檢查車票是否印有“一等公路”。 ，二等公路，否則請注意預(yù)防稅收風(fēng)險。

（二）可抵扣憑單。納稅人獲得的通行費(fèi)發(fā)票（在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下，不包括財政票據(jù)）是增值稅抵扣憑單，可用于抵扣進(jìn)項稅。當(dāng)扣除普通通行費(fèi)發(fā)票時，無需證明是必填項，認(rèn)證期限不超過180天，您只需要根據(jù)發(fā)票上顯示的金額計算扣減額。如果您獲得了通行費(fèi)專用發(fā)票，請按照認(rèn)證扣減步驟進(jìn)行操作。

（三）不可抵扣的情況。獲取財務(wù)票據(jù)（在財務(wù)部門的監(jiān)督下），不能扣除進(jìn)項增值稅，但可以用作會計憑證和公司所得稅減免憑證。當(dāng)時并未實際接受道路交通服務(wù)，并且不能扣除充值時獲得的發(fā)票作為過馬路的通行費(fèi)，但是，可以將充值普通增值稅發(fā)票后獲得的一般納稅人的ETC卡用作用于計算通行稅的扣除額；根據(jù)證明操作，獲取特殊的增值稅發(fā)票以抵扣進(jìn)項稅額。

《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于降低收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2016] 86號）規(guī)定，自2016年8月1日起，增值稅納稅人支付道路，橋梁和閘口的通行費(fèi)，臨時獲得的通行費(fèi)發(fā)票（不包括財政票據(jù)）上指明的通行費(fèi)金額，用于根據(jù)以下公式計算可抵扣進(jìn)項稅額：

高速公路通行費(fèi)的可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上顯示的金額÷（1 + 3％）×3％;

一等公路，二等公路，橋梁和大門過路費(fèi)的可抵扣進(jìn)項稅額=一等道路，二等公路，橋梁和大門過路費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1 + 5％ ）×5％。通行費(fèi)是指有關(guān)單位依照法律，法規(guī)規(guī)定收取的路橋收費(fèi)。

插圖：

運(yùn)輸公司是增值稅的一般納稅人。 2016年8月，支付高速公路通行費(fèi)14.60,000元，取得相應(yīng)通行費(fèi)發(fā)票12.360,000元，取得財務(wù)票據(jù)2.24萬元；繳納一級公路，二級公路，橋梁，閘門通行費(fèi)5.200萬元，其中通行費(fèi)1.55萬元，通行費(fèi)3.65萬元，使用ETC卡支付充值并支付3萬元。應(yīng)該如何扣除公司，應(yīng)注意哪些稅收風(fēng)險？

公司產(chǎn)生的高速公路通行費(fèi)可以從進(jìn)項稅額中扣除：12.36÷（1 + 3％）×3％=0.36（萬元）；一級公路，二級公路可抵扣公路，橋梁和大門的通行費(fèi)= 1 1.55÷（1 + 5％）×5％=0.55（萬元），總計本月可扣除的收費(fèi)公路通行費(fèi)0.91萬元。 ETC卡充值3萬元，實際上并沒有接受道路交通服務(wù)，這不是通行費(fèi)，也不可以抵扣進(jìn)項稅。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。