[指南]：源頭扣繳是指代納稅人代扣代繳稅的做法，每次將相關(guān)收入支付給納稅人時，代扣代繳稅款。實施來源預扣的* 5優(yōu)勢在于，它可以有效保護稅收來源，...

來源扣繳是指每次將相關(guān)收入支付給納稅人時，代表納稅人以收入的付款人為代扣代繳人的預扣稅的做法。

實施來源預扣的* 5優(yōu)勢在于，它可以有效地保護稅收來源，確保國家的財政收入，防止偷稅漏稅，并簡化稅收程序。

源頭扣繳通常發(fā)生在非貿(mào)易外匯支付領(lǐng)域。根據(jù)Linked-F對* 7非貿(mào)易支付* 7文件的研究，國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局聯(lián)合發(fā)布了2013年第40號公告，關(guān)于稅務(wù)審計的回應，稅收籌劃代扣代繳的空間和主要政策依據(jù)如下：在正常情況下，支付給海外投資者的股息和利息應繳納10％的代扣所得稅。但是，以下情況可以享受較低的預提所得稅稅率：

1.海外投資者是與中國簽署雙邊稅收協(xié)定的國家的稅務(wù)居民；

2.滿足協(xié)議中列出的低預提所得稅條件（國稅發(fā)[2010] 75號）；

3.外國投資者是該收入的實益擁有人（國稅函〔2009〕601號）；

4.向稅務(wù)總局申請稅收協(xié)定待遇（國稅發(fā)〔2009〕124號）；

5.外國投資者直接擁有中國居民公司的資本比例，并且在分紅之前的連續(xù)十二個月內(nèi)的任何時間都遵守稅收協(xié)定中規(guī)定的比例（國稅函[2009] 81）。

第40號公告的頒布，在簡化外匯支付流程的同時，對稅務(wù)局和企業(yè)的專業(yè)能力構(gòu)成了重大挑戰(zhàn)。在舊法規(guī)下，公司不接受稅務(wù)局的認可就無法獲得用于外匯支付的稅務(wù)證明。在許多情況下，公司無法與稅務(wù)局爭辯確定稅收以完成外匯支付。在新規(guī)定下，外匯支付程序相對獨立的運作，使企業(yè)有機會在完成外匯支付后重返稅務(wù)局，進行曠日持久的征稅大戰(zhàn)。

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